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電商以發放優惠券形式的活動,如何納稅籌劃效果更好?

來源: 正保會計網校 編輯:yushaungsw 2021/02/02 11:57:59  字體:

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電商促銷不斷變化,令人眼花繚亂。但不管怎樣,要嚴格遵循財務準則和稅法有關規定,否則隨意處理會造成很大的財稅風險。如何在不違反現有財稅法規的基礎上進行稅收籌劃,是企業管理者所期待和追求的。

電商以發放優惠券形式的活動,如何納稅籌劃效果更好?

我們平時接觸電商最多的就是優惠券活動,電商企業優惠券如何進行納稅籌劃呢?我帶著你一起來看看吧!

1.賬務處理方法一:

商家發放優惠券時,滿足預計負債的三個條件,確認預計負債。

旗艦店發放優惠券時:

借:銷售費用——優惠券促銷        100

貸:預計負債               100

買家使用優惠券時,旗艦店處理:

借:應收賬款               900(1000-100)

預計負債               100

貸:主營業務收入             884.96(1000/1.13)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 115.04(1000/1.13*13%)

2.賬務處理方法二:

該旗艦店不確認預計負債,直接按扣減優惠券的凈額作為收入,賬務處理如下:

借:應收賬款               900(1000-100)

貸:主營業務收入            796.46(900/1.13)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 103.54(900/1.13*13%)

兩種方法分析:

運用方法一會計處理為預計負債,在使用時候確認為主營業務收入,涉及增值稅,同時財務處理確認的預計負債稅法不予認可,必然會產生暫時性財稅差異,產生可遞延所得稅資產,核算較為麻煩,同時計入的銷售費用需要相關的憑據,直接做費用稅前扣除有所得稅風險,所得稅匯算清繳會做納稅調增,對于小規模企業或會計核算能力不高的電商建議使用。

運用方法二財務處理會相應簡單,旗艦店發放優惠券時不做會計處理,按照商品原價減除所發放的優惠券金額,即類似于折扣銷售按凈額開具發票。銷售相應的也就沒有預計負債轉化為收入產生的增值稅,從實操中看,方法二是一種比較簡單的處理方法,所交增值稅小于方法一,從增值稅避稅角度看,采用方法二是比較實用的辦法。

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