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增值稅加計抵減知識點打包奉上，新年度別忘了重新確認哦~
適用加計抵減政策的生產、生活性服務業一般納稅人，應在新年度首次確認適用加計抵減政策時，重新提交加計抵減聲明，那具體政策和辦理方法是什么，就讓小編來為您答疑解惑。
政策梳理篇
01
哪些行業可享受10%加計抵減政策？
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
02
哪些行業可享受15%加計抵減政策？
2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。溫馨提示：10%加計抵減與15%加計抵減政策適用范圍不同，加計10%加計抵減范圍包括：郵政服務業、電信服務業、現代服務業、生活服務業，而享受15%加計抵減政策的范圍僅限于生活服務業。
03
2020年度符合加計抵減政策且已經提交過《適用加計抵減政策的聲明》和《適用15%加計抵減政策的聲明》，2021年仍符合享受加計抵減政策的條件，需要重新填寫聲明嗎？
納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。因此，2021年需要重新填寫聲明。
熱點問題篇
01
如果某公司2020年適用加計抵減政策，且截至2020年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2021年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？
該公司2021年不再適用加計抵減政策，則2021年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2020年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。
02
公司2020年及2021年均適用增值稅加計抵減政策，該公司2020年已計提加計抵減額的進項稅額在2021年發生進項稅額轉出時，需要納稅人在2021年繼續核算加計抵減額的變動情況嗎？
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署2019年第39號）第七條第（二）項規定：“已計提加計抵減的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。”因此，如果納稅人2020年已計提加計抵減額的進項稅額，在2021年發生進項稅額轉出，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
03
加計抵減政策執行至2021年12月31日，政策到期前納稅人注銷時結余的加計抵減額如何處理？
《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（六）項規定，加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
實務操作篇
1.登錄國家稅務總局北京市稅務局網站進入北京市電子稅務局，點擊右上方“登錄”，選擇CA登錄或電子證照授權登錄。
2.點擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報告”
3.根據左側菜單欄選擇“資格信息報告”，點擊“適用加計抵減政策的聲明”進入填報界面。
5.填寫完畢后點擊“提交”，顯示“適用加計抵減政策的聲明”確認界面。確認提交，顯示“提交成功”，點擊【是】，顯示受理聲明結果頁面。
注意：
如您在完成“適用加計抵減政策的聲明”后，未在第一時間打印pdf回執，需要再次調取該pdf打印時，調取路徑為我要查詢——辦稅進度及結果查詢：
涉稅文書查簽中查詢文書并下載打印。
申報填寫篇
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）中發布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下簡稱《附列資料（四）》）中增加“二、加計抵減情況”相關欄次，用于填報加計抵減額。
具體來說，這一欄次的填寫應分為三步。
第一步：填寫1~4列，計算出本期可抵減額。
第二步：填報第5列“本期實際抵減額”。
值得關注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”（即抵減前的應納稅額），則第5列=第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列=主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。
第三步：計算第6列“期末余額”欄次。
過渡到主表，第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應《附列資料（四）》的第5列。
舉個例子
某服務企業是增值稅一般納稅人，適用10%的加計抵減政策。假設該企業2019年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結轉加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業無其他涉稅事項。
在一般計稅項目下，抵減前的應納稅額=130-110-10=10（萬元）；當期計提加計抵減額=110×10%=11（萬元）；當期可抵減加計抵減額=6+11=17（萬元）；抵減后的應納稅額=10-10=0（萬元）。此時，該企業加計抵減額余額=17-10=7（萬元）。在簡易計稅項目下，應納稅額=80×3%=2.4（萬元），則該企業應納稅額合計=0+2.4=2.4（萬元）。
該企業的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。
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