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企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例:2016年5月,A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價(jià)款490元,同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元
Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
借:固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 490
貸:銀行存款 490
Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用 330
貸:銀行存款 330
Ⅲ. 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 820
貸:管理費(fèi)用 330
遞延收益 490
Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)(按3年,殘值10%舉例)
借:管理費(fèi)用 12.25
貸:累計(jì)折舊 12.25
借:遞延收益 12.25
貸:管理費(fèi)用 12.25
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