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4月1日后仍能開16%、10%的發(fā)票嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:zhaobin 2019/03/24 13:59:50  字體:

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2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的,如何開具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票??

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人需要補開增值稅發(fā)票的,如何處理?

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開。

需要說明的是,如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定,按照原17%、11%適用稅率補開。

2019年4月份公司財務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?

答復(fù):可以計算抵扣,無需認證。火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

賬務(wù):報銷火車票

借:管理費用-差旅費200元

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)18元

    貸:庫存現(xiàn)金218元

注意:

1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

4.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

5.旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù),包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。

政策:

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

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