2019年增值稅申報指南（二）開具9%稅率發票申報表填寫

來源: 北京稅務編輯：zhaobin 2019/04/20 16:19:31　　字體：大小

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情景案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發票，金額100000元，稅額9000元。

根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定“增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%”，企業銷售上述應稅貨物、服務，適用9%稅率，應開具9%稅率發票。

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)第一條規定，原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細，以下稱《附列資料(一)》)中的第3欄項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第4欄項目名稱由“10%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“9%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“9%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

操作步驟

1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開具其他發票”“銷項(應納)稅額”列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發票”“銷售額”列=200000(元)

本行“開具增值稅專用發票”“銷項(應納)稅額”列=18000(元)

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000(元)

填報樣例

該企業2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：