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持有至到期投資的賬務(wù)處理
持有至到期投資指企業(yè)有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。以下是持有至到期投資的賬務(wù)處理：
一、 取得持有至到期投資
借：持有至到期投資--成本 <面值>
應(yīng)收利息 <已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息>
持有至到期投資--利息調(diào)整 <也可能在貸方>
貸：銀行存款
二、 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息 <分期付息的債券,按票面利率計(jì)算的利息>
持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息 <到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息>
貸：投資收益 <投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入>
持有至到期投資--利息調(diào)整 <有可能在借方>
三、 出售持有至到期投資
借：銀行存款
貸：持有至到期投資
投資收益 <有可能在借方>
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