職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例怎么區(qū)分適用2.5%還是8%的比例？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/06 10:36:52　　字體：大小

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職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資薪金總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例什么情況下是2.5%什么情況下是8%？怎么樣進行區(qū)分？下面我們一起來看~

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一律適用2.5%比例的階段

2.5%這個比例是在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的比例。企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

2.5%、8%比例同時存在的階段

對于職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例，近些年財政部、國家稅務總局相繼出臺了優(yōu)惠政策。財稅〔2017〕79號財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知：“自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

也就是說在2017年1月1日至2017年12月31日期間，技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

一律適用8%比例的階段

在2018年5月7日，財政部稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號》。文件中規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”該通知是從2018年1月1日起執(zhí)行的。

也就是說從2018年1月1日至今，所有的企業(yè)，無論是否是經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，職工教育經(jīng)費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

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