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根據現行免征增值稅項目表,發現免稅項目達到了170項之多,超出了很多人的想象。作為財務人員,關于增值稅免稅項目的五大問題,您需要花點時間去看一下。
問題一:增值稅免稅需不需去稅務機關備案?
答:這個問題并沒有一個絕對的答案。事實上是,有的免稅項目需要備案,有的不需要備案。但這么多免稅項目一一列舉是否備案沒有必要,如果想準確了解,可以通過國家稅務總局網站中的“納稅服務”-“辦稅指南”-“優惠辦理”中去查詢。
可以明確的是,大家最耳熟能詳的小微企業月銷售額在10萬元以下,季度銷售額30萬元以下免增值稅,是不需要去稅務機關備案的。直接在納稅申報的時候享受就可以了。
問題二:如果我是一般納稅人,購進的貨物用于免稅項目,進項稅可否抵扣?
答:不能抵扣。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規定,用于免征增值稅項目購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產,不能抵扣進項稅。
問題三:那如果我想抵扣進項稅,可以放棄免稅嗎?
答:可以放棄。根據財稅[2007]127號的規定:納稅人要求放棄免稅權,應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現行有關規定計算繳納增值稅。
納稅人一經放棄免稅權,其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
問題四:免征增值稅項目開具發票有什么規定?
答:根據國稅函[2005]780號和財稅[2016]36號附件一第五十三條的規定:免征增值稅的項目不能開具增值稅專用發票。
開具普通發票的時候,要注意普通發票稅率欄顯示【***】、【免稅】、【0】,且稅額顯示【***】
需要特別注意的是,這種免稅形式的普通發票,不包括小微企業銷售額月10萬元以下,季度銷售額30萬元以下免稅政策。因為小微免稅針對的不是經營業務的范圍,而是銷售額,在發生銷售業務的時候,并不能確定是否可以享受免稅,不能直接開具免稅發票。
再次提醒,餐費不是免稅項目,不能開具免稅發票。
問題五:增值稅免稅項目如何會計處理?
答:對于一般納稅人來說:《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會[2016]22號)規定,對于當期直接減免的增值稅,應借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關科目。
對于小規模納稅人來說:根據財會[2016]22號規定:小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。
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