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出納這一行為會對“增值稅”產生重大影響
目前增值稅一般納稅人取得異常憑證的機率大增，根據《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）規定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。
一般納稅人轉出進項稅額后要想再轉入必須經稅務機關進一步核實，核實過程中會索取一些資料，根據部分省份的規定可知，其中對現金流核實是其中的必查項，證明現金流的資料均要求必須是銀行支付憑證，因此企業出納在選擇對外付款時建議采用非現金的支付方式，后續一旦出現異常憑證情形時，還會有補救的可能，否則將會對企業產生重大不利影響。
【湖北國稅】根據國家稅務總局公告2016年第76號規定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，一律先作進項稅額轉出，經核實，屬于符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定，企業可繼續申報抵扣。如何操作？
（1）主管國稅機關向銷方主管國稅機關發函，銷方主管國稅機關回復正常，或者確認銷方主管國稅機關收到函件后30天未回復的；
（2）購銷雙方簽訂了紙質合同或者協議；
（3）異常憑證上的價稅合計金額通過納稅人的銀行賬戶支付，并有銀行流水賬單證明；
（4）納稅人倉庫有異常憑證上注明的貨物入庫，且貨物數量與發票上注明的數量一致。該貨物與納稅人的生產經營有實際聯系；
（5）有運輸貨物的運輸發票。
同時符合上述條件的，可允許納稅人暫行抵扣，并告知納稅人：后期發現該異常憑證屬于虛開的，將按現行規定進行處理。
【浙江國稅】我單位近期接到稅務機關通知，說有幾張已經認證抵扣的增值稅專用發票異常，需要做進項轉出，請問具體應該如何辦理？
答：需聯系主管稅務機關，進一步核實該進項發票異常的原因后進行相關處理。
《異常增值稅扣稅憑證處理操作規程(試行)》（稅總發〔2017〕46號）規定，異常憑證，是指按照國家稅務總局公告2016年第76號第二條第(一)項規定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對稅務機關認定的異常憑證存有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起20個工作日內，向主管稅務機關提出核查申請，并提交業務合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關說明材料。主管稅務機關一般應自接收申請之日起90個工作日內完成異常憑證的核實。
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