部分銷售退回如何開紅字發(fā)票？

來源: 上海市稅務(wù)局編輯：張美好 2019/11/06 11:39:50　　字體：大小

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問題：

我2018年12月開出一年上網(wǎng)服務(wù)費(fèi)發(fā)票給客戶，（2018/12/132019/12/12全年服務(wù)費(fèi)98000），客戶支付98000元。合同執(zhí)行至2019年8月，因客戶公司業(yè)績不好，調(diào)整成本費(fèi)用，客戶提出終止服務(wù)，協(xié)商退回客戶5萬服務(wù)費(fèi)，現(xiàn)在客戶開出5萬元的紅字通知單，我們是否可以根據(jù)客戶開出的紅字通知單直接開出紅字發(fā)票？因為相關(guān)人員說需要開出98000的紅字發(fā)票，然后我們重新開出48000的藍(lán)字發(fā)票給客戶。客戶現(xiàn)在表示“國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第47號”明確規(guī)定關(guān)于因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以處理。所以想請教，是否可以按照客戶開具的5萬紅字發(fā)票直接開紅字發(fā)票？

答案：

上海市稅務(wù)局答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

因此，可以根據(jù)折讓部分金額開具紅字發(fā)票。

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