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2016年5月1日營改增以后,發(fā)票管理的重要性已被普遍認識,做好發(fā)票管理工作已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)財務管理的共識。問題來了,有關發(fā)票管理的稅收法規(guī)文件沒有成千也有上百,作為財務會計的你,是不是頭有點大?是不是有點抓狂?學員@走向遠方在網(wǎng)校論壇“青藤計劃”活動當中分享房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)票管理的幾個重點內(nèi)容,下面帶大家來捋一捋。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外開具發(fā)票
牢記第一條,虛開增值稅發(fā)票紅線不可觸碰,開具增值稅發(fā)票必須根據(jù)真實發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務開具,增值稅發(fā)票開具的內(nèi)容、數(shù)量、金額、購買方等要素信息必須和實際交易行為相符、保持一致。財務有關發(fā)票的內(nèi)控管理首先必須守住這一條紅線。
第二,根據(jù)增值稅的納稅義務發(fā)生時間來開具發(fā)票。提前開具發(fā)票的,需提前繳稅;事后補開具發(fā)票的,繳納稅款的時間不可退后,否則可是要交滯納金和受處罰的。
第三,票面的各項信息填寫齊全。開具增值稅普通發(fā)票時,購買方的基本信息中購買方名稱和納稅人識別號必填,地址、電話、開戶銀行及賬號如果沒有可以不用填寫。
第四,準確選擇稅收分類編碼。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預收款沒有到納稅義務發(fā)生時間,不用繳納增值稅,但辦理按揭等業(yè)務客戶需要發(fā)票時,可選擇“602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”來開具發(fā)票,發(fā)票票面上的稅率顯示為零,無需繳納稅款。
第五,銷售不動產(chǎn)“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼(沒有產(chǎn)權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄需注明不動產(chǎn)的詳細地址。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自持物業(yè)對外出租收取租金開具發(fā)票時,備注欄也需注明不動產(chǎn)的詳細地址。
第六,享受銷售折扣的按折扣后的金額開具發(fā)票,或者折扣金額體現(xiàn)在同一張發(fā)票上。不開具在同一張發(fā)票上可是不能抵減銷售額,要多交稅的。
最后,別忘了發(fā)票上需要加蓋發(fā)票專用章,加蓋財務專用章或公章都是不合規(guī)的。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取發(fā)票
財務人員在收取發(fā)票環(huán)節(jié)請擦亮雙眼,重點核查以下幾個方面:
首先要核對的就是收到的發(fā)票跟業(yè)務是否相符,避免收到虛開的增值稅發(fā)票。
其次,收到總包等施工單位開來的建筑安裝發(fā)票,一定要檢查備注欄,是否注明了項目名稱和項目地址,沒有注明項目名稱和項目地址的建安類發(fā)票,收了可是不能作為土地增值稅稅前扣除憑證的。
第三,收到物流企業(yè)開來的材料運費運輸發(fā)票備注欄是否注明了“起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息”。
第四,檢查發(fā)票開具是否符合開具的其他要求。
三、發(fā)票開具這么多要求,開錯了,怎么辦?
發(fā)票開錯了,也別慌。先看看是否符合作廢條件,增值稅專用發(fā)票開具后同時符合以下條件的可以作廢:
1.未超過發(fā)票開具的當月;
2.未在稅控系統(tǒng)中抄稅和入賬;
3.未認證,能收回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
如果超過開票的當月不符合作廢條件了,那就申請開具紅字增值稅專用發(fā)票,在稅控系統(tǒng)中填寫紅字增值稅專用發(fā)票信息表,經(jīng)稅務局審核后取得帶有編號的紅字增值稅專用發(fā)票信息表,憑稅務局賦予編號的信息表開具紅字專用發(fā)票后再重新開具正確的專用發(fā)票。
普通發(fā)票就更簡單了,在開票的當月能收齊發(fā)票的全部聯(lián)次,可進行作廢處理,在開票的次月及以后收回發(fā)票聯(lián)的,可憑借收回的發(fā)票聯(lián)開具紅字普通發(fā)票,再重新開具正確的普通發(fā)票。
四、發(fā)票認證有期限
自2017年7月1日起,增值稅專用發(fā)票、稅控版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關完稅憑證需要在開具之日起360天內(nèi)認證抵扣或申請稽核比對通過后抵扣。自2019年3月1日起,全部增值稅一般納稅人取消認證,可通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認,記得要在抵扣期限內(nèi)進行勾選確認。
如果沒有在規(guī)定的期限內(nèi)進行抵扣,可以查閱并判斷是否屬于國家稅務總局公告2011年第50號和國家稅務總局公告2011年第78號文中規(guī)定的客觀原因?qū)е?,屬于客觀原因的,可以按文中規(guī)定的程序報稅務局審核后進行抵扣。
五、發(fā)票保管有要求
增值稅發(fā)票保管應有明確的保管人、空白發(fā)票存放于保險柜、月末盤點并制作盤點表。已開具的發(fā)票至少保管5年。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等抵扣憑證分類型按月裝訂成冊,妥善保管。
看完以上內(nèi)容,作為財務會計的你,是不是豁然開朗?原來房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)票管理也沒有那么難嘛。查看原貼>>>
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本文為正保會計網(wǎng)校“青藤計劃——原創(chuàng)文章征稿”,作者:走向遠方,轉(zhuǎn)載請聯(lián)系授權,違者必究!
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