匯算清繳｜適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/28 11:28:21　　字體：大小

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企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理問題解析——適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理？下面小編為您整理好了相關(guān)內(nèi)容解析，快來學(xué)習(xí)吧，建議收藏！

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》中對“5801所得稅費用”有明確說明，且也沒有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”等科目。因此，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對企業(yè)所得稅處理采用的是應(yīng)付稅款法。

匯算清繳｜適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進行賬務(wù)處理？

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)該是：

1. 賬面上計提金額大于實際繳納金額

也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2. 賬面上計提金額小于實際繳納金額

即，上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

注意：

適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，“所得稅費用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，不需要再調(diào)整以前年度損益。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》這種處理是為了簡化核算，采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

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