案例解析進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/12/26 14:42:07　　字體：大小

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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理怎么做？從稅務(wù)局檢查轉(zhuǎn)出和自查轉(zhuǎn)出兩個方面，為大家講解進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，下面請看這個案例：

案例解析進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1. “金稅三期”后案例

有家銷售空調(diào)的公司，從商城買了輛兒童床和兒童積木共計支付2, 340元，給孩子買的，卻入賬到了公司，要的是增值稅專用發(fā)票公司抵扣了，不到2個月后稅務(wù)局找到企業(yè)了，原因是取得的增值稅專用發(fā)票被國稅局大數(shù)據(jù)系統(tǒng)預(yù)警出來了！

企業(yè)財務(wù)人員的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬－福利費 2,000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）340

貸：銀行存款 2,340

稅務(wù)局為什么找到企業(yè)？以上賬務(wù)處理為什么不對？

這就是“金稅三期”強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局通過發(fā)票的軌跡能夠看到企業(yè)的每一筆進(jìn)進(jìn)出出，更能夠看到企業(yè)的庫存，該銷售空調(diào)的公司一直進(jìn)銷的是空調(diào)，怎么突然購進(jìn)兒童玩具？因此，突然發(fā)生的業(yè)務(wù)就會成為風(fēng)險預(yù)警的目標(biāo)！這就是稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析。

處理：經(jīng)過稅務(wù)局實地調(diào)查核實，該筆進(jìn)項屬于個人福利性支出，不得抵扣增值稅，須進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬－福利費 340

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 340

注意：該筆業(yè)務(wù)涉及企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2. 自查轉(zhuǎn)出

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章

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