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哪些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的,你都知道了嗎?

來源: 上海稅務 編輯:張美好 2020/01/06 11:01:19  字體:

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哪些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的,你都知道了嗎?

1、銷售免稅貨物或者勞務

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)、《國家稅務總局貨物和勞務稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號)等規(guī)范性文件的要求,納稅人在銷售免稅商品或者服務不得開具增值稅專用發(fā)票,但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時,無論是自行開具發(fā)票,還是由稅務機關(guān)代開發(fā)票,增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是,按照上述稅總貨便函〔2017〕127號文的規(guī)定,納稅人銷售免征增值稅的機動車,通過新系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”,“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”。

2、差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印‘差額征稅’字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。”

同時,稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件進一步明確:差額征稅時,“稅率”欄自動打印“***”。

必須強調(diào)的是,與免稅情況不同,此種情況下,雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”,但稅額欄內(nèi)不再是“***”,而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動打印:“差額征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

3、自然人個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票

稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件明確:其他個人即以自然人身份出現(xiàn)的個人(不包括個體戶)出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,“稅率”欄自動打印“***”。

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