財會人員請注意，年底出行憑證抵扣攻略請收好！

來源: 上海稅務(wù)、中國稅務(wù)報編輯：張美好 2020/01/20 15:58:49　　字體：大小

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臨到年底了，公司財務(wù)小王有點煩惱，老板半年不出差，一出差一下子出去了整整一個月，途中乘坐了飛機、火車、長途汽車、輪渡、網(wǎng)約車。回來以后各種出差行程憑證、行程發(fā)票一股腦給了小王，到底多少能抵增值稅，多少不能抵扣增值稅呢？下面就帶大家一起來梳理出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則，快來看看吧~

財會人員請注意，年底出行憑證抵扣攻略請收好！

一、飛機與火車

這次老板從上海先是坐飛機到日本東京，然后再坐飛機從東京到中國北京，再坐飛機從北京飛到了南京，最后購買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運輸電子客票行程單以及一張注明老板身份證號和姓名的火車票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的，航空旅客運輸服務(wù)以取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單（票樣如下）

財會人員請注意，年底出行憑證抵扣攻略請收好！

按照下列公示計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；

注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

但是這里務(wù)必要注意：發(fā)生在境外的旅客運輸服務(wù)，即使有對應(yīng)的航空運輸電子客票行程單，也不能按照購買旅客運輸服務(wù)相關(guān)規(guī)定抵扣。

因此，老板這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進行申報抵扣。另外2張由于是境外旅客運輸服務(wù)，所以不能抵扣。

二、長途汽車、船票及其他客票

這次老板在中途由于考察投資環(huán)境需要，坐長途車和輪渡去了沒有飛機場和火車站的幾個城市，取得了幾張長途車票和輪渡票，樣式五花八門，有幾張上面有老板的身份證號和姓名，有幾張是手撕車票，這讓小王不禁直撓頭。

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，手寫無效。

簡單來說，就是注明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣，反之則不可以抵扣，上面幾張憑證里有老板身份證號和姓名的就可以。

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式計算：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

重要的事情說三遍~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~手撕發(fā)票是不可以抵扣的呦~

三、網(wǎng)約車

老板在城市內(nèi)交通選擇了網(wǎng)約車，有專車的地區(qū)選專車，沒專車的地區(qū)選快車，真是既方便又經(jīng)濟。由于網(wǎng)約車平臺有好幾家，老板都在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票（票樣如下），望著老板給的十幾張打印出來的A4紙，小王又迷茫了，A4紙的電子發(fā)票也能抵扣？

財會人員請注意，年底出行憑證抵扣攻略請收好！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

只要網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息與實際情況一致，就可以抵扣。

四、旅客運輸服務(wù)進項如何申報？

作為進項稅額，當然填在增值稅一般納稅人本期進項稅額明細表啦~也就是通常所說的“附表二”

增值稅專用發(fā)票第1行；

其他發(fā)票8b行；

還有一事要記得——第10行填全部旅客運輸進項，只參與統(tǒng)計，不參與計算喲~

財會人員請注意，年底出行憑證抵扣攻略請收好！

提示一

只有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題。

提示二

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，手寫無效。

提示三

航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費。

提示四

除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣；用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。

提示五

與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

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