建筑行業的發展來勢迅猛，如火如荼，遍及全國各個區域，建筑的發展也同時成為我國經濟發展的重要支柱性作用。下面小編帶你一文理清建筑業可享受的稅收優惠。

一、增值稅

（一）享受增值稅即征即退優惠

1.自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

納稅人銷售自產的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規定的增值稅優惠政策時，應同時符合下列條件：

（1）銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展和改革委員會《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

（2）銷售自產的新型墻體材料，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。（是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。）

（3）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

依據：《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號）第一條、第二條、《財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）

2.自2015年7月1日起，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）的相關規定執行。常見的有：

1.利用廢渣生產磚瓦（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材（管樁）、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃，產品原料70%以上來自廢渣，單獨核算的，享受先征后退70%；

2.利用建（構）筑廢物、煤矸石生產建筑砂石骨料，產品原料90%以上來自建（構）筑廢物、煤矸石；產品以建（構）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）或《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料的，符合《建設用砂》（GB/T 14684-2011）或《建設用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）規定的技術要求，單獨核算的，享受先征后退50%。

納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（1）屬于增值稅一般納稅人。

（2）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

（4）綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（5）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

依據：《財政部 國家稅務總局關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）

（二）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

2.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

3.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

依據：《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（三）項、《財政部　國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第三條

（三）境外建筑服務免征增值稅

工程項目在境外的建筑服務免征增值稅，工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，均屬于工程項目在境外的建筑服務。

1.境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，辦理免稅備案手續時，凡與發包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。

2.納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。

依據：《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）；《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）；《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

（四）提供下列建筑服務可選擇適用簡易計稅

1.以清包工方式提供的建筑服務；

2.為甲供工程提供的建筑服務；

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

4.銷售自產或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

5.納稅人銷售活動板房、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于實施辦法第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（三）項第九點

（五）提供建筑服務應適用簡易計稅

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。

依據：《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條

（六）增值稅小微優惠

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受4號公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規模納稅人，當期無需預繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定。

納稅人提供建筑服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

依據：總局公告2019年第4號、總局公告2019年第31號

二、企業所得稅

（一）固定資產加速折舊

根據《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（二）《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

（四）建筑企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動屬于研發活動。建筑企業從事研發活動，符合研發費用加計扣除條件的，2018年1月1日至2020年12月31日期間實際發生的研發費用：未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除 的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

依據：財稅〔2018〕99號、財稅〔2015〕119號、總局公告2015年第97號、 總局公告2017年第40號

（五）建筑企業認定為國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

目前高新技術企業申報八大領域中與建筑業企業相關的主要有兩個部分：一是新能源與節能、綠色建筑設計技術；二是再生混凝土及其制品制備關鍵技術，再生混凝土及其制品施工關鍵技術、再生無機料在道路工程中的應用技術等。此外，建筑業企業平時用到的建筑工藝均可申請發明或實用新型專利、軟件著作權，有了知識產權和高新技術產品（服務）收入，建筑業企業可以申報高新技術企業。

依據：國科發火〔2016〕32號（高企認定辦法），附件：國家重點支持的高新技術領域

國科發火〔2016〕195號 （高企認定指引），附件：高新技術企業認定管理工作指引

（六）符合小型微利企業條件的，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

依據：財稅〔2019〕13號

三、房產稅

凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚，材料棚，休息棚和辦公室，食堂，茶爐房，汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

依據：《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕第008號）第二十一條

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