新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
關于個稅的“三代”手續(xù)費，你須清楚7個問題！
經(jīng)常聽到三代手續(xù)費，到底是哪三代？收到的“三代”稅款手續(xù)費如何會計處理？關于個稅的“三代”手續(xù)費，你須清楚以下7個問題！
問題一：經(jīng)常聽到三代手續(xù)費，到底是哪三代？
答復：代扣代繳、代收代繳和委托代征。
問題二：“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額如何規(guī)定的？
答復：1、代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。
2、代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。
3、稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。
4、稅務機關委托代征人代征車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續(xù)費。
5、其他可以參考《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號文）規(guī)定。
問題三：“三代”稅款手續(xù)費多長時間清算一次？
答復：“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。
注意：特殊情況下延期的，應按照當?shù)囟惥忠?guī)定的時間。
2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限延長至5月30日
問題四：收到的“三代”稅款手續(xù)費如何會計處理？
答復：1、收到手續(xù)費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、收到手續(xù)費時計入“其他收益”，若是小規(guī)模納稅人按“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅
問題五：收到的“三代”稅款手續(xù)費如何使用？
答復：“三代”單位所取得的手續(xù)費收入按規(guī)定用于與“三代”相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。
問題六：收到的“三代”稅款手續(xù)費若是獎勵相關人員，是否需要繳納個人所得稅？
答復：用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅。
賬務處理：
借：應付職工薪酬—工資薪金 10000
貸：銀行存款 10000
問題七：哪些“三代”情況不能申請手續(xù)費返還？
答復：1、未按照規(guī)定履行代扣、代收、代征義務；
2、由稅務機關查出補扣的個人所得稅稅款；
3、因企業(yè)自身原因，超過時限申請的；
4、企業(yè)辦理注銷清算，稅務注銷登記后 3 個月內沒提交申請資料的。
個稅相關新政頻出，匯算清繳、部分個稅申報表等都發(fā)生了變化，如何得心應手的應對個稅新政，做好匯算清繳和個稅籌劃？如何輕松做出新個稅工資報表？……都是財務的小伙伴十分關心的問題，網(wǎng)校特別準備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個稅的九堂課》，點擊下方圖片，搶購啦>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號