【實務(wù)】發(fā)票認證期限取消，這些操作細節(jié)需注意！

來源: 中國稅務(wù)報編輯：張美好 2020/04/26 09:23:43　　字體：大小

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最近，不少企業(yè)財務(wù)人員表示，2020年3月1日之前，企業(yè)由于種種原因，未及時認證增值稅專用發(fā)票，進而無法抵扣進項稅額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號），自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

發(fā)票

不過，也有財務(wù)人員在稅務(wù)處理過程中存在一些疑惑：

乙企業(yè)2017年6月取得了一張增值稅專用發(fā)票，2018年9月發(fā)現(xiàn)該發(fā)票未如期進行進項稅額認證抵扣，且不滿足逾期抵扣的要求，便做了進項稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅扣稅憑證認證確認期限取消后，乙企業(yè)財務(wù)人員咨詢：這筆已轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)當如何處理？

需要提醒企業(yè)的是，如果該筆進項稅額可以繼續(xù)抵扣，那么需要關(guān)注此業(yè)務(wù)與其他稅種之間的關(guān)系。比如，2018年乙企業(yè)已將進項稅額轉(zhuǎn)入成本費用中，在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，若乙企業(yè)獲得稅務(wù)機關(guān)準確答復(fù)，可以繼續(xù)抵扣該筆進項稅額，則需同步調(diào)增2018年度的應(yīng)納稅所得額，并就當年企業(yè)所得稅匯算清繳進行補充申報。建議企業(yè)在進行相關(guān)稅務(wù)處理時要統(tǒng)籌考慮，關(guān)注不同稅種的稅務(wù)處理，避免引發(fā)稅務(wù)風險，必要時可咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

重要提醒：

提醒相關(guān)納稅人，為了充分享受該政策帶來的利好，一定要注意關(guān)鍵的時間點。認證確認期限取消僅針對增值稅一般納稅人2017年1月1日及以后開具的增值稅扣稅憑證。2016年12月31日以前取得，且已超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限的扣稅憑證，仍需遵照相關(guān)規(guī)定，分情況處理。

值得關(guān)注的是，雖然認證確認期限取消了，但發(fā)票確認要求并未取消。2020年3月1日后，納稅人在進行增值稅納稅申報時，仍然需通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對取得的扣稅憑證信息進行用途確認，符合進項稅額抵扣條件后，方可進行后續(xù)申報抵扣。

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