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最近,不少企業(yè)財務(wù)人員表示,2020年3月1日之前,企業(yè)由于種種原因,未及時認證增值稅專用發(fā)票,進而無法抵扣進項稅額。
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號),自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
不過,也有財務(wù)人員在稅務(wù)處理過程中存在一些疑惑:
乙企業(yè)2017年6月取得了一張增值稅專用發(fā)票,2018年9月發(fā)現(xiàn)該發(fā)票未如期進行進項稅額認證抵扣,且不滿足逾期抵扣的要求,便做了進項稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅扣稅憑證認證確認期限取消后,乙企業(yè)財務(wù)人員咨詢:這筆已轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)當如何處理?
需要提醒企業(yè)的是,如果該筆進項稅額可以繼續(xù)抵扣,那么需要關(guān)注此業(yè)務(wù)與其他稅種之間的關(guān)系。比如,2018年乙企業(yè)已將進項稅額轉(zhuǎn)入成本費用中,在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除,若乙企業(yè)獲得稅務(wù)機關(guān)準確答復(fù),可以繼續(xù)抵扣該筆進項稅額,則需同步調(diào)增2018年度的應(yīng)納稅所得額,并就當年企業(yè)所得稅匯算清繳進行補充申報。建議企業(yè)在進行相關(guān)稅務(wù)處理時要統(tǒng)籌考慮,關(guān)注不同稅種的稅務(wù)處理,避免引發(fā)稅務(wù)風險,必要時可咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
重要提醒:
提醒相關(guān)納稅人,為了充分享受該政策帶來的利好,一定要注意關(guān)鍵的時間點。認證確認期限取消僅針對增值稅一般納稅人2017年1月1日及以后開具的增值稅扣稅憑證。2016年12月31日以前取得,且已超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限的扣稅憑證,仍需遵照相關(guān)規(guī)定,分情況處理。
值得關(guān)注的是,雖然認證確認期限取消了,但發(fā)票確認要求并未取消。2020年3月1日后,納稅人在進行增值稅納稅申報時,仍然需通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對取得的扣稅憑證信息進行用途確認,符合進項稅額抵扣條件后,方可進行后續(xù)申報抵扣。
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