個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險...如何計算個人所得稅？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/05/06 11:46:43　　字體：大小

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個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險...如何計算個人所得稅？

一、個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

二、領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險如何計算個人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

三、科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減按50%計入工資薪金需要符合什么條件？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校（包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

四、高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎勵如何計算個人所得稅？

答：個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計算確定應(yīng)納稅額。在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

計算公式為:

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。

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