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公司發生銷售折讓時如何賬務處理？如何開票？
銷售折讓是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于銷售折讓，已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入。公司發生銷售折讓如何賬務處理？如何開票？
<賬務處理>
甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為800000元，增值稅額為104000元。乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到。甲公司該如何進行賬務處理？
甲公司的賬務處理如下：
（1）銷售實現時：
借：應收賬款 904 000
貸：主營業務收入 800 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 104 000
（2）發生銷售折讓時：
借：應收賬款 -45 200
貸：主營業務收入 -40 000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -5 200
（3）實際收到款項時：
借：銀行存款 858 800
貸：應收賬款 858 800
<開具發票>
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。
如何開具紅字增值稅專用發票？
《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號
購買方：
購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
銷售方：
銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
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