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企業所得稅匯算清繳期間，您關聯申報了嗎？
一年一度的企業所得稅匯算清繳進入最后一個月，除了要完成企業所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業還需進行關聯申報，即填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。哪些企業需要進行關聯申報？如何辦理關聯申報？未按規定完成關聯申報會有什么風險？今天我們帶您了解關聯申報那些事兒。
政策依據
1.《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則
3.《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）
申報主體
實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
1.年度內與其關聯方發生業務往來的；
2.年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。
企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
如何確定關聯方？
依據42號公告第二條，關聯方可以是企業、組織或者個人，有七種情形會構成關聯關系，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關系、具有其他共同利益等，需要根據納稅人實際情況進行判定。
什么是關聯業務往來？
依據42號公告第四條，主要包括以下關聯交易類型：
●有形資產使用權或者所有權的轉讓。
●金融資產的轉讓。
●無形資產使用權或者所有權的轉讓。
●資金融通。
●勞務交易。
什么情況需要填報國別報告？
存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（2）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
申報期限
企業應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定辦理。
申報方式
申報方式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網上申報，實現更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：登陸電子稅務局網站，進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 常規申報”，在菜單中選擇“企業年度關聯業務往來報告表”進行填報。
注意事項
1.企業要先完成企業所得稅年度納稅申報，再進行關聯申報，請合理安排申報時間。
2.只要在匯算年度內與關聯方發生業務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。
3.《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內與關聯方發生業務往來的企業，除《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格必填外，其他表格根據實際情況選填。年度內未與其關聯方發生業務往來，但需要報送國別報告的企業，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。
4.根據42號公告規定符合準備同期資料條件的企業，應在《報告企業信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應勾選，并按照規定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業，則在相應欄目勾選“無”。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
5.企業進行關聯申報期間對有關政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務機關聯系，或撥打服務熱線12366咨詢。
風險提醒
1.《征管法》第六十二條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2.《企業所得稅法》第四十四條規定：企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
3.《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規定：未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特征的企業。
4.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規定：未按照有關規定填報年度關聯業務往來報告表；未按照有關規定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業提交的預約定價安排談簽意向。
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