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在房地產開發企業中期房銷售方式普遍存在,那作為財務人員房地產開發企業銷售期房的財稅處理你清楚嗎?趕快學習一下吧!
1.房地產開發企業銷售期房的會計核算
收到期房銷售款
借:銀行存款
貸:預收賬款/合同負債
預繳增值稅
借:應交稅費—預交增值稅
貸:銀行存款
2.房地產開發企業銷售期房的稅務處理
國稅局公告[2016] 18號規定:
一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的,按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。
【案例解析】
萬華房地產公司開發幸?;▓@二期項目,并于2020年5月開始預售,收到預售房款872萬元。
1.收到預收房款
借:銀行存款 8720000
貸:預收賬款/合同負債 8720000
2.預繳增值稅
872/(1+9%)*3%=24萬元
借:應交稅費—預交增值稅 240000
貸:銀行存款 240000
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