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端午佳節(jié)公司給員工和客戶發(fā)放粽子的賬務處理
端午佳節(jié)，粽葉飄香，AB兩個公司都在為員工和客戶準備端午節(jié)禮品，A公司是一家食品公司，采購了糯米、粽皮等原材料自產粽子；B公司則直接從超市買了粽子。下面，讓我們一起來看看這兩個公司的賬務處理~
送給員工“粽子”賬務處理
自產粽子
A公司采購糯米、豬肉、粽葉等原材料進行加工，一個粽子成本約為2.7元，共向120名員工每人發(fā)放30個粽子。
理論依據：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
根據細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定，A公司應按自產粽的售價確定視同銷售收入。
賬務處理
1.采購
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.包粽子
借：生產成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額—農產品加計扣除）
貸：原材料
應付職工薪酬
3.完工
借：庫存商品
貸：生產成本
4.決定發(fā)放給員工作為福利
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
注：在以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。
5.實際發(fā)放時
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
購進粽子
B公司購進價值為35元的粽子禮盒260份，向260名員工進行發(fā)放。
理論依據：根據條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，B公司將外購的粽子送給員工，如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
賬務處理
1.購進時：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進粽子發(fā)放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發(fā)放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
送給客戶“粽子”賬務處理
A公司自產粽子送給客戶。
B公司采購粽子禮盒送給客戶。
理論依據：根據細則第四條第八項規(guī)定， 單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。
因此AB兩個公司將粽子送給客戶，無論是外購的還是自產的，均應視同銷售。
賬務處理
借：銷售費用—業(yè)務宣傳費/管理費用—業(yè)務招待費
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
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