新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
發生借款費用需注意，并非都能一次性列支！
發生借款費用需注意，并非都能一次性列支！
下面通過一則案例，分析一下相關內容
A公司是一家化工企業，主要生產各類涂料、溶劑等化工產品。
近日，稅務局在對轄區內化工企業進行風險評估過程中發現，A公司2018年度財務費用異常大額列支80多萬元，遂通知A公司財務張小姐帶上資料核實相關涉稅問題。
經查詢A公司相關合同和賬目資料，稅務機關了解到，2018年A公司為生產新型環保涂料，向銀行借款引進一條新的生產線，將該生產線計入“在建工程”科目，于2020年2月竣工，銀行借款發生借款利息80多萬元。
A公司直接將該筆借款利息支出計入“財務費用——利息凈支出”科目一次性列支。
稅務機關告知張小姐，根據其提供的相關資料，A公司向銀行借款用于引進生產線發生的借款費用“屬于實施條例第三十七條規定的需要資本化的借款費用情形”，公司應將其計入在建工程成本，需調增2018年度應納稅所得額并補繳企業所得稅稅款及滯納金。
張小姐表示，公司業務單一，財務核算制度簡單，費用的處理方式一般都是一次性列支，故未注意到引入該生產線的借款費用的資本化問題，對政策規定和涉稅細節理解不夠準確和到位，以后要勤于學習，準確把握稅法的規定，避免公司再次出現類似的涉稅風險。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照企業所得稅法實施條例的相關規定扣除。
借款費用資本化涉稅問題在實務中常常出現，應予以關注。
不同企業應根據自身業務情況，判斷其性質，區分借款費用資本化和費用化，嚴謹處理，避免涉稅風險。
《企業所得稅法實施條例》第三十七條：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
公司為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。
注：政策如有變動，請以最新政策法規為準
做賬報稅是每一個財務人員的看家本領，必備的基本功，沒有這項技能簡直是對財務工作無從下手。正保會計網校推出新課程—做賬報稅私教班第七季，涵蓋做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業，六大核心技能，助您輕松上崗！點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號