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財產清查是對各項財產物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對,以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。下面一起了解一下財產物資和往來款項的清查方法。
一、庫存現金清查
庫存現金的清查是采用實地盤點法確定庫存現金的實存數,然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實是否相符。
庫存現金清查一般由清查人員和出納人員共同負責,清查時,出納人員必須在場,庫存現金由出納人員經手盤點,清查人員從旁監督。盤點結束后,填制庫存現金盤點報告表,由監盤人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章。
盤點時,一方面要注意賬實是否相符,另一方面還要檢查現金管理制度的遵守情況,如庫存現金有無超過其限額,有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。
盤點結束后,應填制“庫存現金盤點報告表”,作為重要原始憑證,它也具有實存賬存對比表的作用。
二、銀行存款的清查
銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對,來查明銀行存款的實有數額。
1.銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因:
(1)可能是企業或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤;
(2)存在未達賬項。
未達賬項,是指企業和銀行之間,由于記賬時間不一致而發生的一方已經入賬,而另一方尚未入賬的事項。
未達賬項一般分為以下四種情況:企業已付,銀行未付;企業已收,銀行未收;銀行已付,企業未付;銀行已收,企業未收。
2.銀行存款余額調節表的作用
(1)銀行存款余額調節表不能作為調整賬面記錄的依據(不是原始憑證),未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。
(2)調節后的余額如果相等,通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業可以動用的銀行存款實有數。
三、實物資產清查
實地盤點法:通過數、過磅、量尺等方法來確定實物資產實有數量。
技術推算法:采用這種方法,對于財產物資不是逐一清點計數,而是通過量方、計尺等技術推算財產物資的結存數量。
四、往來款項的清查方法
往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對。清查單位應在其各種往來款項記錄準確的基礎上,按每一個經濟往來單位填完“往來款項詢證函”。
往來款項清查以后,將清查結果編制“往來款項清查報告單”,由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。
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