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【問題】
增值稅差額征收的業務,對應的進項稅額是否可以抵扣?
【答案】
增值稅差額征收的業務,對應的進項稅額需要根據情況判斷是否可以抵扣:
情況一:差額征收的業務適用或選擇的是簡易計稅,相應的進項稅額按規定不可以抵扣。比如:人力資源外包服務(必須差額,選擇簡易計稅時)、勞務派遣服務(選擇差額,適用簡易計稅)、建筑服務(簡易計稅下才可以差額)等。
情況二:差額征收的業務適用或選擇的是一般計稅,相應的進項稅額可以按規定抵扣。比如:人力資源外包服務(必須差額,選擇一般計稅時)、房地產企業銷售商品房(一般計稅方式下才可以差額)等。
提醒:對于作為差額扣除的部分,取得增值稅專用發票,不可以抵扣進項,因為已經作為扣除項目了,再抵扣進項的話,就重復扣除了。
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