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中國首次被列入OECD《稅收政策改革（2020）》報告
經濟合作與發展組織（OECD）近期發布的《稅收政策改革（2020）》首次專門收錄了中國增值稅和個人所得稅改革的最新經驗做法，以及中國應對新冠肺炎疫情的財稅政策措施，認為這些改革及政策措施進一步優化了稅制，緩解了經濟下行壓力，有效拉動了中國經濟復蘇。
中國在國際稅收領域的作為更加積極
OECD目前有37個成員國，5個關鍵伙伴國，即巴西、中國、印度、印度尼西亞和南非。中國作為關鍵伙伴國，以成員、伙伴方或參與方的身份參與了OECD的11個重要機構和項目，在稅收、宏觀經濟、科技、貿易投資、農業等多個政策研究領域作出重要貢獻。近年來，在稅收領域，中國不但積極參與多項國際稅收合作，簽署包括《多邊稅收征管互助公約》《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》等多項多邊法律文件，還于2016年在中國主場舉辦了第十屆全球稅收征管論壇（FTA）。此外，中國在國際稅收規則的制定與落實方面也積極作為，如先后提出“修改數字經濟稅收規則”“利潤在經濟活動發生地和價值創造地征稅”等100多項立場聲明和意見建議，成功地將以我國為代表的發展中國家的觀點和理念滲透到BEPS行動計劃成果中，并積極推進BEPS行動計劃成果的落地轉化。這次OECD將中國列入《稅收政策改革（2020）》報告，充分體現了近年來中國在國際稅收領域的作用和影響力不斷上升。
中國增值稅改革極大地完善了制度設計
報告以專欄形式重點介紹了中國近年來增值稅改革的相關情況。2016年5月1日，中國全面實施營改增。2017年7月1日，增值稅稅率結構由四檔簡并為三檔。2018年，中國通過三項措施繼續深化增值稅改革：一是自2018年5月1日起，增值稅稅率分別從17％和11％降至16％和10％，形成16％、10％和6％三檔稅率結構；二是統一小規模納稅人標準，提高至年營業額500萬元；三是擴大留抵退稅范圍。2019年3月，中國進一步降低增值稅稅率，分別從16％和10％降至13％和9％，并進一步擴大進項稅抵扣范圍。報告認為，中國實施的一系列增值稅改革，符合OECD《國際增值稅/貨物勞務稅指南》（The International VAT/GST Guidelines）的原則要義，極大地改善了中國增值稅制度的設計和運行。
此外，報告指出：“近年來，除日本提高了消費稅（即增值稅）標準稅率、中國降低了增值稅標準稅率外，其他國家的增值稅標準稅率繼續保持穩定。”這反映了，在其他國家維持增值稅標準稅率穩定的背景下，中國減稅降費持續發力，為經濟高質量發展增添了動力。
中國個稅改革的經驗做法被融入報告內容中
報告指出，OECD成員國及伙伴經濟體個人所得稅基本延續了近年來降低稅率、縮窄稅基的態勢，特別是聚焦于為中低收入者減稅。
中國主要通過擴大3%、10%、20%三檔較低稅率級距，相應縮小25%稅率級距，優化調整了稅率結構。同時，通過提高工薪所得和經營所得“起征點”，實施6項專項附加扣除，進一步縮窄了稅基。這些是落實中國減稅降費的重要舉措，實現了為中低收入群體減負的政策目標。
中國有效應對疫情的稅收政策措施獲得充分肯定
報告在應對疫情的稅收政策措施方面多次提及中國，主要包括：一是臨時性降低部分行業的增值稅稅率，確保封鎖控制期間商品有效供給。二是捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除，無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅。三是對生產應對疫情主要相關物資的企業給予公司所得稅優惠，如用于擴大產能的設備投資可100%費用化，延長2020年虧損結轉的期限等。與此前扣除政策不同的是，對投資規模沒有限制，因此大額支出也可享受直接扣除。四是對醫務人員取得的疫情防治相關工作補助和獎金免征個人所得稅等。
報告指出，包括中國政府在內的各國政府，在疫情應對中采取了果斷措施，有力地支持了企業、家庭和醫療衛生部門。
作者：孫紅梅 燕曉春
作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所
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