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未轉(zhuǎn)入運(yùn)營(yíng)期的公司注銷時(shí)前期費(fèi)用如何處理？
【問題】
我公司法人股東已實(shí)繳出資，在運(yùn)營(yíng)前需要建設(shè)很多土建工程，前期發(fā)生的建設(shè)工程費(fèi)用支出計(jì)入在建工程科目，因公司業(yè)務(wù)未開展起來，至今未轉(zhuǎn)入運(yùn)營(yíng)期。現(xiàn)計(jì)劃注銷公司，請(qǐng)問，注銷清算時(shí)計(jì)入在建工程科目的前期費(fèi)用如何進(jìn)行處理，法人股東能否將這些前期費(fèi)用作為投資損失，在股東方進(jìn)行稅前扣除？
【回答】
公司發(fā)生的在建工程停建損失，屬于公司發(fā)生的資產(chǎn)損失。可以根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定，留存?zhèn)洳樵诮üこ掏＝ā?bào)廢損失的相關(guān)證據(jù)資料，在稅前申報(bào)扣除。公司注銷時(shí)，按照企業(yè)所得稅清算的規(guī)定處理。
股東是法人公司的，對(duì)外投資支付的投資款無法收回時(shí)，可以作為股權(quán)投資損失，留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料，在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體操作時(shí)，如果被投資公司按照《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）的規(guī)定，注銷清算企業(yè)所得稅后，無剩余財(cái)產(chǎn)分配給法人股東的，法人股東可根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定，留存?zhèn)洳橘Y產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)資料，作為股權(quán)投資損失在企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣除。主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：（一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)和投資損失的會(huì)計(jì)處理及原始入賬憑證等證明材料；（二）被投資企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)表，剩余資產(chǎn)分配表等證明資料；（三）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明。
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