第二章資產(chǎn)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　第五節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　一、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定

　　計(jì)算初始投資成本：

　　股票成交金額

　　加：相關(guān)稅費(fèi)

　　減：已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　1、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到購(gòu)買該股票時(shí)已宣告分派的股利

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　（三）

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收盜

　　2、屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　?。ㄋ模╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

　　借：銀行存款

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　　　投資收益（或借記）

　　二、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　?。ㄒ唬┤〉瞄L(zhǎng)期股權(quán)投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本

　　　　貸：銀行存款

　　注：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損

　　1、1）根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　　　貸：投資收益

　　2）發(fā)生凈虧損，

　　借：投資收益

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　?。ㄈ┏钟虚L(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本

　　　　　　-損益調(diào)整

　　-　　　　其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　　　　投資收益

　　同時(shí)：

　　借：資本公積-其他資本公積

　　　　貸：投資收益

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