答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【答案】 B　　11、【答案】 C

　　2、【答案】 A　　12、【答案】 A

　　3、【答案】 B　　13、【答案】 B

　　4、【答案】 A　　14、【答案】 C

　　5、【答案】 D　　15、【答案】 C

　　6、【答案】 A　　16、【答案】 D

　　7、【答案】 A　　17、【答案】 A

　　8、【答案】 B　　18、【答案】 B

　　9、【答案】 C　　19、【答案】 B

　　10、【答案】 B　　20、【答案】 D

　　二、多項選擇題

　　1、【答案】 ACD　　8、【答案】 ACD

　　2、【答案】 ABC　　9、【答案】 ABC

　　3、【答案】 ABD　　10、【答案】 AC

　　4、【答案】 BC　　11、【答案】 BCD

　　5、【答案】 ACD　　12、【答案】 ABC

　　6、【答案】 ABC　　13、【答案】 ABCD

　　7、【答案】 ACD　　14、【答案】 ABCD

　　　　　　　　　　　　15、【答案】 CD

　　三、判斷題

　　1、【答案】 錯　　9、【答案】 錯

　　2、【答案】 錯　　10、【答案】 對

　　3、【答案】 對　　11、【答案】 對

　　4、【答案】 錯　　12、【答案】 錯

　　5、【答案】 錯　　13、【答案】 對

　　6、【答案】 錯　　14、【答案】 對

　　7、【答案】 對　　15、【答案】 錯

　　8、【答案】 錯

　　四、計算題

　　1、【答案】 （1）進口小轎車關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

　　進口小轎車應繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）

　　修理設(shè)備應繳納的關(guān)稅=（50000+100000）×20%=30000（元）

　　進口卷煙應繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）

　　進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應繳納的關(guān)稅＝98000+30000+440000＝568000（元）

　　（2）小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元）

　　（3）卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30%

　　進口卷煙應納消費稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）

　　（4）小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元）

　　修理設(shè)備進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）

　　卷煙進口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元）

　　小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）

　　2、【答案】　　計算題第二題答案全部更正為：　（1）①該公司應納娛樂業(yè)營業(yè)稅，稅率為20％：

　　歌舞廳收入應繳納的營業(yè)稅：400×20%＝80（萬元）

　　游戲廳收入應繳納的營業(yè)稅：100×20%＝20（萬元）

　　②門票收入應繳納的營業(yè)稅：220×5％＝11（萬元）

　　③保齡球收入應繳納的營業(yè)稅：120×5%＝6（萬元）

　　④美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應繳納的營業(yè)稅：

　　150×5%＝7.5（萬元）

　　⑤非獨立核算小賣部收入，應繳納的營業(yè)稅=60×5%＝3（萬元）

　　⑤銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。

　　餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%＝30（萬元）

　　⑥將部分空閑的歌舞廳出租應繳納的營業(yè)稅：

　　（76+4）×5%＝4（萬元）

　　⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入屬于境外發(fā)生的勞務，不是營業(yè)稅的征收范圍。

　　⑧代銷福利彩票業(yè)務手續(xù)費收入應繳納的營業(yè)稅：

　　10×5%＝0.5（萬元）

　　該娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅合計

　　＝80+20+11+6+7.5+3+30+4+0.5＝162（萬元）

　　（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅

　　＝180×250÷10000＝4.5（萬元）

　　（3）該娛樂公司當年應繳納的城市維護建設(shè)城建稅

　　＝（162+4.5）×7%＝11.655（萬元）

　　（4）該娛樂公司當年應繳納的教育費附加

　　＝（162+4.5）×3%＝4.995（萬元）

　　3、【答案】 （1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應繳納的印花稅=5+5+5=15（元）

　　（2）設(shè)置賬簿應繳納的印花稅=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元）

　　（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2800000×0.03%=840（元）

　　（4）借款合同應繳納的印花稅=500000×0.005%=25（元）

　　注：利息不繳納印花稅。

　　（5）廣告制作合同應繳納的印花稅=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）

　　注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應當按照購銷合同計算貼花。

　　（6）技術(shù)服務合同應繳納的印花稅=600000×0.03%=180（元）

　　（7）租賃合同應繳納的印花稅=500000×0.1%=500（元）

　　（8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花=1500000×0.05%=750（元）

　　4、【答案】 （1）全年工資和獎金繳納的個人所得稅=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）

　　注：季度獎金收入是2004年取得的，應該適用舊政策，單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。如果是2005年取得，應該適用新政策，季度獎金應該與當月工資、薪金所得合并納稅，全年應納稅額＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元）

　　（2）向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>實際捐贈額5000元，所以可以扣除4800元。

　　翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）

　　（3）稿酬收入繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）

　　同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。

　　（4）A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=18000×（1-20%）×20%=2880（元）

　　在A國已經(jīng)繳納2000元，在我國應補稅＝2880-2000=880（元）

　　（5）B國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

　　在B國已經(jīng)繳納6000元，在我國應補稅＝6400-6000=400（元）

　　五、綜合題

　　1、【答案】　　3.綜合題第一題答案全部更正為：

　　（1）12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅

　　＝3600×17%+2400×17%+21.06÷（1+17%）×17%

　　＝6018×17%＝1023.06（萬元）

　　（2）12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額

　　＝600×17%+35.1÷（1+17%）×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷（1+17%）×17%

　　＝716×17%＝121.72（萬元）

　　（3）12月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額

　　＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%

　　＝5.1+0.21＝5.31（萬元）

　　（4）12月份應抵扣的進項稅額

　　＝340+50×7%+120×7%－5.31＝346.59（萬元）

　　（5）12月份應繳納的增值稅

　　＝1023.06+121.72－346.59＝798.19（萬元）

　　（6）12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅

　　＝[3600+2400+21.06÷（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015

　　＝2738.1（萬元）

　　（7）12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅

　　＝[600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）]×25%

　　＝179（萬元）

　　（8）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費稅

　　＝2100×3％×[（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）]

　　＝563.34（萬元）

　　12月份應繳納的消費稅

　　＝2738.10+179-563.34

　　＝2353.76（萬元）

　　（9）12月份應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　＝（798.19+2353.76）×（7%+3%×50%）

　　＝267.92（萬元）

　　【提示】按照最新的政策，卷煙教育費附加減半征收政策已經(jīng)取消，在此政策下，12月份應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（798.19+2353.76）×（7%+3%）＝315.195（萬元）。

　　2、【答案】 　　（1）計稅工資標準

　　＝（1000-10-5）×0.09×12＝1063.8（萬元）

　　工資費用應該調(diào)增所得額＝1100－1063.8＝36.20（萬元）

　　（2）按稅法規(guī)定應該提取三項經(jīng)費＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（萬元）

　　【提示】由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費。根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開始計稅工資標準為1600元/人/月。從2006年1月1日起，職工教育經(jīng)費的計提比例調(diào)整為2.5％。

　　三項經(jīng)費應調(diào)增所得額＝192.5－166.644＝25.856（萬元）

　　（3）按照稅法規(guī)定本年應該留存的壞賬準備

　　＝180×0.5%＝0.9（萬元）

　　稅法上應該沖減壞賬準備＝1.2－0.9＝0.3（萬元）

　　應該調(diào)增所得額＝1.08+0.3＝1.38（萬元）

　　（4）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應該按還原為稅前確認。

　　股息所得調(diào)增所得額＝38÷（1－24%）－38＝12（萬元）

　　國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額

　　＝12－7＝5（萬元）

　　（5）利息資本化的期限為9個月，應調(diào)增所得額＝9（萬元）

　　【提示】屬于會計差錯，在原所得稅申報表43行之前調(diào)整。

　　（6）銷售收入＝8000（萬元）

　　債務重組視同銷售收入＝47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應該填入申報表的第一行，作為費用扣除限額的計算基數(shù)。

　　以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入＝23（萬元）

　　費用限額基數(shù)＝8000－7－20－38+47+60+23

　　＝8065（萬元）

　　【提示】國債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費用限額基數(shù)。

　　業(yè)務招待費扣除限額＝8065×0.3%+3＝27.195（萬元）

　　業(yè)務宣傳費扣除限額＝8065×0.5%＝40.325（萬元）

　　應該調(diào)增所得額＝（45－27.195）+（60－40.325）

　　＝37.48（萬元）

　　（7）視同銷售應調(diào)增的所得額

　　＝47－50×（1－20%）＝7（萬元）

　　債務重組應調(diào)增所得額

　　＝50－47＝3（萬元）

　　該業(yè)務共調(diào)增所得額＝7+3＝10萬元

　　（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅＝60×5%＝3（萬元）

　　應繳納城建稅＝3×7%＝0.21（萬元）

　　應繳納教育費附加＝3×3%＝0.09（萬元）

　　應該繳納營業(yè)稅費＝3+0.21+0.09＝3.3（萬元）

　　【提示】由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。

　　（9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應該調(diào)增所得額

　　＝60－35－3.3＝21.7（萬元）

　　（10）申報表第43行"納稅調(diào)整前所得"＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（債務重組）+21.7（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）+（23－20）（非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售）＝63.7（萬元）

　　【提示】根據(jù)新企業(yè)所得稅納稅申報表的規(guī)定，準予稅前扣除的公益救濟性捐贈的計提基數(shù)變化為納稅申報表第16行"納稅調(diào)整后所得".

　　公益性捐贈扣除限額＝63.7×3%＝1.911（萬元）

　　捐贈支出額＝23.91（萬元）

　　該捐贈事項調(diào)增所得額＝23－20+23.91－1.911＝25（萬元）

　　（11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和意外事故的損失可以扣除。

　　除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應調(diào)增所得額＝3+12+10＝25（萬元）

　　（12）應納稅所得額＝8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25＝204.62（萬元）

　　應該補繳企業(yè)所得稅＝204.62×33%－38÷（1－24%）×24%－2.16＝53.36（萬元）

　　3、【答案】 （1）1996年應繳納的企業(yè)所得稅：30×15％＝4.5（萬元）

　　注：外商投資企業(yè)年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當年獲得的利潤應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額。

　　（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%.

　　1997年～2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（萬元）

　　注：無論1997年是否盈利，均開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。

　　（3）2002年應繳納的企業(yè)所得稅：200×15％＝30（萬元）

　　注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達到出口企業(yè)的標準，不能享受減半優(yōu)惠。

　　（4）2003年應繳納的企業(yè)所得稅：230×10％＝23（萬元）

　　注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。

　　（5）2004年應繳納的營業(yè)稅：90×5%+40×20%=12.5（萬元）

　　（6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-13%）＝24（萬元）

　　應納增值稅額=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（萬元）

　　出口貨物“免、抵、退”稅額=600×13%=78（萬元）

　　2004年12月出口貨物應退還的增值稅=35.50（萬元）

　　（7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（萬元）

　　（8）2004年所得稅前應扣除的交際應酬費＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（萬元）

　　（9）2004年所得稅前應扣除的利息費用和技術(shù)開發(fā)費＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（萬元）

　　（10）2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額＝50+30-5=75（萬元）

　　（11）應納稅所得額=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（萬元）

　　該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅=751.20×15%=112.68（萬元）

　　注：2004年出口產(chǎn)值占總收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。

　　（12）該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（萬元）