四、《經濟法》

　　問：教材第32頁講述“合伙，是指兩個以上的人為著共同目的，相互約定共同出資、共同經營、共享收益、共擔風險的自愿聯合”。這里的兩個以上包不包括兩人？書中其他地方有“以上”、“以下”的，怎么理解？

　　答：這里的兩個以上包括兩人。“以上”、“以下”及“以內”都是法律規定的數字范圍。稱“以上”、“以下”及“以內”者均連本數在內。

　　問：教材第99頁第二段最后一句：“在這些國家，公司分為商事公司和非營利公司，并不一定都屬于企業。”請問商事公司是什么樣的公司？

　　答：商事公司是以盈利為目的的公司。

　　問：教材第191頁有關共益債務。新破產法規定：債務人財產受無因管理所產生的債務為共益債務，請問，什么叫無因管理？例如什么樣的情況？

　　答：無因管理是債的一種發生根據，是指沒有法定的或者約定的義務，為避免他人利益受損失而進行管理或者服務的法律事實。例如：甲外出，未委托任何人管理家中財產，因發生洪水，鄰居乙為避免甲的財產損失，將甲家中財產轉移安全地帶并予以保管，乙因轉移和管理甲的財產而付出的勞務和支出的費用，應當由甲承擔，由此，甲與乙因無因管理而產生了一種債的關系。在法律上，進行管理或者服務的當事人稱為管理人，受事務管理或者服務的一方稱為本人。因本人一般從管理人的管理或者服務中受益，所以又稱為受益人。

　　問：教材第379頁，信用卡的風險控制指標的（4）“月均透支余額”與“月均總透支余額”的區別是什么？

　　答：透支余額是指當月尚未清償的透支余額。“月均透支余額”是指《銀行卡業務管理辦法》施行之日（1999年3月1日）起新發生的180天以上的月均透支余額，月均總透支余額是指不管何時發生的、不論多長時間的全部月均尚未清償的透支余額。

　　問：教材第397頁，第一段第六行：“如果屬于預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案”。而第392頁倒數第五行“QFII專用存款賬戶實行核準制”。我認為兩種說法相矛盾。

　　答：第397頁第一段講述的意思是預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，預算單位開立專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶實行備案制。這與第392頁倒數第5行“QFII專用存款賬戶實行核準制”并不矛盾。

　　問：考試大綱中的《中華人民共和國專利法實施細則》，是國務院2001年6月15日發布的（國務院令第306號），但是該《實施細則》2002年又作過修訂，請問以何為標準？

　　答：考試大綱涉及的《專利法實施細則》是發布日期，修訂之后應當以修訂為準。教材中涉及的內容是以2002年修訂的《專利法實施細則》為準。

　　問：民法通則規定一般訴訟時效為兩年，如果當事人一方提出請求履行義務的要求，訴訟時效中斷，但實踐中當事人如何舉證已向義務人提出履行義務要求？

　　答：當事人向義務人提出履行義務要求，常采用信函等方式，因此可通過此類書面材料證明其主張。如果是采用口頭方式，則應當有證人在場或錄音錄像等證明材料；另外電子郵件或其他形式如公證等也可以證明上述事實。

　　問：甲離開乙公司后，又以乙公司的名義與丙公司（以前經常與丙公司簽訂協議）簽訂合同，該合同是否有效？

　　答：該合同效力要根據具體情況分析。如果丙為善意且無過失，則甲的行為符合表見代理的要件，合同有效。如果丙非善意或有過錯，則甲的行為為無權代理，合同效力待定。

　　問：王某借李某現金5萬元，但借條只寫“借小李5萬元”，并沒有寫李某的全名，李某能否向王某討回欠款？

　　答：由于李某持有借條，故可以認定“李某”與“小李”為同一人。此時認為“小李”非“李某”的王某應當承擔舉證責任。

　　問：實際施工人沒有與承包建設工程公司簽訂分包合同，實際施工人能否要回工程款？實際施工人在作業中發生事故能否認定為工傷？

　　答：實際施工人能要回工程款。實際施工人可以向承包人要求支付全部工程款。如向發包人請求支付，根據《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第26條第2款的規定，發包人只在欠付工程價款范圍內對實際施工人承擔責任。實際施工人在作業中發生的事故可以認定為工傷。

　　五、《稅法》

　　問：稅法教材中的非應稅項目是什么意思？是專門指不計增值稅的項目嗎？

　　答：非應稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。以增值稅為例，對于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業等就屬于增值稅的非應稅項目。對于其他稅種來說，也同樣存在不需要繳納的項目，如加工、修理、修配勞務應該征收增值稅，不征營業稅。從營業稅角度而言，加工、修理、修配勞務為非應稅項目。

　　問：教材272頁，企業所得稅法中公益、救濟性的捐贈在年納稅所得額3%以內準予扣除，后面又講到四種情況的捐贈可以全額扣除。全額扣除的數額是否受到3%的限制？是否可以超過3%？

　　答：企業所得稅法中所指的公益、救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。對于公益、救濟性捐贈，企業所得稅法明確的是按應納稅所得額的3%以內可以扣除，超過部分不予扣除。對于向紅十字事業、老年服務機構、農村義務教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，準予全額扣除，不受到3%的限制。國家另有規定者，從其規定。

　　問：視同銷售收入是否計入計算招待費、廣告費限額的基數？

　　答：稅法規定，視同銷售的收入應該征收增值稅、企業所得稅，所以應作為計算招待費、廣告費限額的基數。同時，企業所得稅納稅申報表的填表說明中也有明確的規定。

　　問：退回的增值稅是否都不繳納企業所得稅？

　　答：這種說法是錯誤的。稅法規定“對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部國家稅務總局規定有指定用途的項目不征稅外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅；對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還年度的企業利潤征收企業所得稅。同時，對出口退回的增值稅額不繳納企業所得稅。因此并不是所有退回的增值稅都不繳納企業所得稅。

　　問：教材第272頁規定納稅人的職工教育經費按計稅工資的2.5%計算扣除，而教材第307頁和309頁的例題14-2、例題14-3中，職工教育經費都是按計稅工資的1.5%計算扣除。請問考試時是以哪一項為準？1.5%還是2.5%？

　　答：在2005年12月31日前，一般企業職工教育經費按計稅工資的1.5%計算扣除，只有少數企業從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業，可按2.5%計算扣除。

　　根據2006年12月20日發布的財稅［2006］88號文規定，從2006年1月1日起，對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅前扣除。

　　因此，考試時企業職工教育經費按照2.5%計算扣除。

　　財政部注冊會計師考試委員會辦公室
2007年9月11日