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注冊會計師考試《稅法》復習方法

來源: 編輯: 2008/06/11 10:51:28  字體:

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  《稅法》是一門很靈活的科目,并不需要死記硬背,如何入手進行學習呢:第一,通讀是有選擇性的,分為兩個層次,第一個層次是基本掌握,第二個層次是熟悉掌握,因為不管是稅法的考試也好,或是其他幾科,都是考一個熟悉程度,并不是會與不會,關鍵是你能否在規(guī)定的時間內解決問題,所以一定要通讀教材。

  對重點章節(jié)要精讀,《稅法》有若干法規(guī),每一條法規(guī)都有一個前提、一個基礎,我們在復習時不能忽略這種前提條件的存在。在經濟生活中,是不能缺少資金和物資的,任何經濟活動是圍繞這兩樣來進行的,從產業(yè)上來分,第一產業(yè)、第二產業(yè)、第三產業(yè),也可以分成制造企業(yè),在成立初始要募集和注冊資金,這就涉及到印花稅,按照實收資本兩項合計的萬分之五計算貼花,有了資金之后,應該購置原材料、招聘員工、購買機器設備、要安置機器設備的場地、所有貨物要有一個車輛來運送。有的就得交納土地使用稅,有車輛就得交車船稅,有廠房、辦公樓、倉庫等,就涉及到房產權,招聘的員工應支付報酬,應該履行代扣代繳個人所得稅的義務,這就涉及個人所得稅。購置設備的支付價款里含有增值稅,增值稅分為生產型增值稅和消費型增值稅。購置的原料、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、委托加工費等稅金是可以抵扣的,價稅可以分開,所以在購入材料時也要考慮增值稅,企業(yè)有了場地、設備、場房、土地、員工,再進行加工的活動,將原材料變成產成品,產成品入庫以后,只要出庫就會涉及稅金,產成品通過銷售環(huán)節(jié),實現銷售后要計算銷項稅額,銷項稅額-購置原材料所支付的進項稅金間接得到增值部分的征稅。收入實現了,就要償還銀行借款,向財政部門交納所得稅,或是資金再回籠投入生產,或是一部分用于積累,一部分繼續(xù)投入,這是企業(yè)一個完整的循環(huán)過程。

  學習《稅法》,主要是了解這個過程,每一個經濟業(yè)務是怎樣操作的,《稅法》就能掌握,不僅《稅法》能掌握,其他四科也是以《稅法》為基礎的,只是視角不同。比如有的考生對打包債權不熟練,在記憶打包債權稅收政策,是不是按財產轉讓所得征稅,只要把打包債權的意思理解了,運作的過程也理解了,那么《稅法》這門課程也就掌握了。所說打包債權,無非是公司有若干不良債權,有些可能重組,重組無望的則把三、五個債權打成一包,到拍賣會上拍賣,假如是ABC三個債權,應該有一個賬面價值,有個拍賣的底價,如某企業(yè)以2000萬元的價格競拍成功,通過司法、行政手段主張債權,最后收回賬面價值3000萬元,等于賺了1000萬元,屬于財產轉讓所得,這一項弄懂了,對《稅法》就算是理解得很深刻了。

  第二,凡是我所說的重點和要點,考生要仔細、認真地看,不能似是而非,所以在學習教材的過程中,一定要把書本知識看懂了,其實每章內容不會超出五個核心內容,如增值稅15至20分,2至3道計算題,只要把增值稅的內容、增值稅一般納稅人的計算、出口退稅等這些問題掌握了,這一章主要的分值就能得到。

  第三,要做一些練習題,這是有規(guī)律可循的。不能在學習完一章后馬上就去做計算題,而應該先做與本章的重點內容相關的大量的客觀題,因為客觀題能使你對法律條文逐文逐字的理解好。在選擇題四個選項里,一般有兩個最接近答案,這兩項有時候就差一兩個字,如果模棱兩可的話,這道題就有可能失分。客觀題做多了,概念也就熟了,再來做計算題。

  另外,做題時要講效率,要注意時間。

  第四,應該做一做歷年試題,適應一下試題的問法。

  第一次參加注冊會計師的學員可以按照上面的步驟去復習,對于曾經參加過考試而沒能通過的學員來說,應該說還是有一個很好的起點,之前沒能通過說明在基本概念上還沒有熟悉掌握,在通讀教材上可以少花一點時間,而應把重點放在講課老師所講每一章的要點上,每一章的要點法規(guī)要一定要搞懂,最后再去做練習題,通過練習帶動對這些重要考點的復習,兩者互動。

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