第十五章個人所得稅

　　本章單選、多選題、判斷題一般占3至4分。計算題會單獨出題，分值5分左右。

　　一、居民與非居民的劃分

　　居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。

　　所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度內，在中國境內居住滿365日。在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。這里所說的臨時離境，是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　非居民納稅義務人，是指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　二、無住所人員工薪處理

　　三、應稅所得的項目劃分（11項）

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產、經營所得

　　①個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，比照這個稅目

　　②個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照"個體工商戶的生產經營所得"項目計征個人所得稅。

　　3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　4.勞務報酬所得：（共29項）

　　5.稿酬所得（指個人作品以圖書、報刊形式出版、發表取得的所得）

　　6.特許權使用費所得

　　7.利息、股息、紅利所得

　　8.財產租賃所得：關注個人出售自有住房政策

　　9.財產轉讓所得

　　目前股票轉讓所得暫不征收個人所得稅

　　10.偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質所得

　　11.其他所得

　　四、稅目

　　稿酬所得：按應納稅額減征30%

　　儲蓄存款利息：2007年8月15日起，稅率由20%調整為5%.

　　五、所得額中費用扣除

　　1.月扣2000元：工薪、承租承包

　　2.次扣800或20%：勞務、財產租賃、特許權、稿酬

　　3.扣原值、稅費

　　4.無扣除：3項。偶然所得，其他所得，利息、股息及紅利所得

　　六、應納稅額計算

　　1.個人綜合收入：工薪、勞務、稿酬、租賃

　　個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣作以下費用：

　　①財產租賃過程中繳納的稅費。

　　②由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。

　　③稅法規定的費用扣除標準。

　　2.綜合性最強：承租承包經營所得

　　3.公益捐贈：農村義務教育沒有限額，希望工程不是全額扣除，30%限額扣除。

　　4.境外所得

　　七、特殊項目應納稅額計算

　　1.個人取得全年一次性獎金計稅方法

　　（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅。

　　2.在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題

　　（1）凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

　　3.個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法

　　4.個人因購買和處置債權取得所得征收個人所得稅方法

　　5.辦理補充養老保險退保和提供擔保個人所得稅的征稅方法

　　6.個人兼職和退休人員再任職取得收入計算征收個人所得稅問題

　　7.企業利用資金為股東個人購買汽車征收個人所得稅問題

　　8.個人股票期權所得征稅辦法

　　（1）員工行權時：從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，應按"工資、薪金所得"繳納個人所得稅。

　　（3）員工將行權之后的股票再轉讓：獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照"財產轉讓所得"征免個人所得稅。

　　「特別提示」個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。

　　（4）員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得：應按照"利息、股息、紅利所得"繳納個人所得稅。

　　（5）員工接受該可公開交易的股票期權，按以下規定進行稅務處理——新增內容（1）員工取得可公開交易的股票期權，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，計算繳納個人所得稅。

　　（6）公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的所得征收個人所得稅問題

　　9.企業高管人員行使股票認購權所得征稅辦法

　　（1）企業有股票認購權的高級管理人員，在行使股票認購權時的實際購買價（行權價）低于購買日（行權日）公平市場價之間的數額，按"工資、薪金所得"所得繳納所得稅；

　　（2）個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，按"工資、薪金所得"繳納個人所得稅

　　（3）對個人在行使股票認購權后，將已認購的股票 （不包括境內上市公司股票）轉讓所取得的所得，應 "財產轉讓所得"繳納個人所得稅。

　　10.企業向個人支付不正當競爭款項征收個人所得稅（新增內容）

　　11.個人取得拍賣收入征收個人所得稅（新增內容）

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照"特許權使用費"所得項目計算繳納個人所得稅

　　八、優惠政策