2006年注冊稅務師考試即將來臨，為了廣大考生能夠更好的備考，特把教材中重要部分內容的典型習題整理出來供大家參考。祝大家考試順利通過！
1、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（ ）
A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年；
B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金；
C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金；
D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款。
【答案】C
【提醒】注意稅務機關的責任與納稅人扣繳義務人的責任造成的不繳少繳稅款在追征期限上是對等的。
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳的稅款稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。
2、某納稅人原在天水市經營，于2003年11月10日外出天山市經營，至2004年4月6日又回到天水市，則該納稅人在外出經營期（ ）。
A.只需在天水市辦理稅務登記手續
B.只需在天山市辦理稅務登記手續
C.應持稅務登記證副本和天水市所在地稅務機關填開的“外出經營活動稅收管理證明”到天山市稅務機關辦理報驗登記
D.在兩地均不需辦理稅務登記手續
【答案】C
【提醒】注意掌握外出經營辦理稅務登記的具體要求。
3、境外企業在中國境內承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，應當在項目完工、離開中國前（ ）內，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【提醒】新的稅務登記管理辦法增加的內容應作為復習的重點。
4、下列屬于變更稅務登記的事項有（ ）
A.改變法人代表
B.增設分支機構
C.改變開戶銀行和賬號
D.納稅人因經營地的遷移而要改變原主管稅務機關
E.改變經營范圍、經營方式
【答案】A、B、C、E
【提醒】了解變更稅務登記的事項，注意變更登記與注銷登記的區別。
5、下面幾種發票類型中，屬于專業發票類型的是（ ）
A.廢舊物資收購發票
B.增值稅專用發票
C.國有電信企業的電信收據
D.產權交易專用發票
【答案】C
【提醒】掌握發票的類型。其中專業發票是指特殊行業的專用發票，帶有很強的行業特點。
6、下列幾種發票中，屬于普通發票的有（ ）
A.建筑安裝企業統一發票
B.機動車專項修理專用發票
C.商品房銷售專用發票
D.郵政電報收據
【答案】ABC
【提醒】注意各類發票的區別。
7、下列關于注冊稅務師代理個體工商戶記賬操作規范的表述不正確的是（ ）
A.代理制作原始憑證
B.代理制作記賬憑證
C.代為編制會計賬簿和會計報表
D.代理納稅申報和納稅審查
【答案】A
【提醒】注冊稅務師代理記賬的工作，不能代制原始憑證。
8、個體工商戶建立復式賬簿，應按個體工商戶會計制度的規定，編制的會計報表有（ ）
A.資產負債表
B.應稅所得表
C.留存利潤表
D.現金流量表
【答案】ABC
【提醒】注意個體工商戶會計報表與一般企業會計報表的異同點。
9、生產企業出口產品（一般貿易），發生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為（ ）
A.借：銷售費用
貸：主營業務收入
銀行存款
B.借：管理費用
貸：主營業務收入
銀行存款
C.借：營業外支出
貸：主營業務收入
銀行存款
D.借：待處理財產損溢
貸：產品銷售收入
銀行存款
【答案】D
10、某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物取得了增值稅專用發票，并已經通過認證，則可將發票上注明的稅金作“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”處理的是（ ）
A.生產車間為一線職工購買的勞保用品
B.工會組織給職工過節外購的食用植物油
C.財務科購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備
D.非獨立核算的汽車隊發生的汽車修理費用
【答案】ACD
【提醒】稅法關于增值稅進項稅額的抵扣范圍，是采有列舉法做出限定的。一并征收增值稅的非應稅勞務，因銷項與進項成配比關系，做了銷項的即可以抵扣進項。
11、外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（ ）
A.購入原價加手續費
B.購入原價加印花稅
C.購入原價加手續費和印花稅
D.購入原價
【答案】D
【提醒】營業稅各行業的計稅營業額規定比較細，注意區分不同規定。
12、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額欄，應填寫（ ）
A.本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額
B.本期適用免抵退辦法出口貨物的銷售額
C.本期納稅檢查調整的銷售額
D.本期直接免征增值稅貨物的銷售額
E.本期即征即退貨物及勞務的銷售額
【答案】AD
【提醒】關于申報表注意各欄目的填寫要求。
13、增值稅防偽稅控企業發生下列情形中的（ ），應到主管稅務機關辦理注銷認證登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。
A.依法注銷稅務登記，終止納稅義務
B.被取消一般納稅人資格
C.連續兩個月未發生業務的
D.減少分開票機
【答案】ABD
【提醒】注意暫時沒有業務，不使用防偽稅控與停止經營或取消一般納稅人資格不再使用防偽稅控的區別。
14、生產企業向征稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時，應提供下列資料中的（ ）
A.《增值稅納稅申報表》及其規定的附表
B.退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
C.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
D.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》
【答案】AB
【提醒】了解出口退稅企業各種申報的程序，在理解表與表之間的關系的基礎上記憶報表知識。\
15、以下有關繳納營業稅計稅依據表述正確的是（ ）
A.納稅人從事安裝工程作業，不論所安裝的設備價值是否作為安裝工程產值，其營業額均應包括設備的價款在內
B.股票轉讓的營業額為買賣股票的價差收入
C.辦理初保業務，其營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款
D.其他金融商品轉讓，其營業額為轉讓其他金融商品的價差收入
E.融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額
【答案】BCD
16、請注冊稅務師判斷，納稅人發生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是（ ）
A.雇員向納稅人投資而分配的股息性所得
B.各項勞動保護支出
C.地區補貼、物價補貼和誤餐補貼
D.獨生子女補貼
【答案】C
【提醒】工資薪金支出的核心是因受雇或任職所得到的勞動報酬。股息性所得是憑投資多少參與企業的分配得到的報酬；各項勞動保護支出屬生產性支出；獨生子女補貼是國家控制人口的政策，符合條件就可以享受，與做什么工作，做了多少無關；稅法二對勞動報酬的解釋包括誤餐補貼等。
17、納稅人2005年5月18日開業，2006年1月申報繳納2005年度企業所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關的《企業所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應為（ ）
A.2005年1月1日至2005年12月31日
B.2005年5月1日至2005年12月31日
C.2005年5月18日至2005年12月31日
D.2005年6月1日至2005年12月31日
【答案】C
18、從2003年的納稅年度起，外商投資企業和外國企業均應按照新修訂的申報表申報企業所得稅，原申報表中除（ ）仍繼續使用外，其他企業所得稅納稅申報表及其附表停止使用。
A.《外商投資企業清算所得稅申報表》
B.《扣繳所得稅報告表》
C.《營業收入表》
D.《固定資產折舊表》
【答案】AB
【提醒】涉外企業所得稅申報表只有主表沒有附表，與填表相關的其他知識是小題的考點。
19、土地增值稅規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務機關核定填報
【答案】B
【提醒】注意土地增值稅與其他稅種在申報填報上的區別，征免稅是分開填報的。
20、對房產稅代理申報表述中正確的說法是（ ）
A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如電梯
B.已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報納稅
C.房產稅的計稅依據是房產原值
D.對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅
【答案】D
21、某房地產企業在計算房地產開發費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是（ ）
A.金融機構加收的罰息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規定上浮幅度的利息支出
D.按照商業銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
【答案】ABC
22、根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法是（ ）
A.詳查法
B.核對法
C.比較分析法
D.控制計算法
【答案】B
【提醒】對各種審查方法的描述，反過來說應該屬于什么方法。
23、注冊稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20，000元計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50，000 元，期末在產品結存成本為80，000元，期末產成品結存成本為120，000元，本期銷售成本發生額為200，000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（ ）
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.044
【答案】B
24、消費稅納稅人出口按規定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是（ ）
A.可不計算應繳消費稅
B.不予辦理退免稅
C.視同出口非應稅消費品
D.視同國內銷售處理
【答案】D
25、對建筑安裝業應納營業稅代理審查表述中正確的是（ ）
A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及其之外收取的各種費用
B.向發包單位收取的各種索賠款，不應計入應稅營業額
C.向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額
D.建筑業的總承包人將工程分包或轉包給他人的，其應稅營業額為工程全部承包額，支付給分包或轉包人的承包費不得扣除
【答案】AC
【提醒】建筑安裝業應稅營業額，應包括各種價外費用。分包轉包的可按余額計稅，但要代扣代繳分包轉包人的營業稅。
26、注冊稅務師受托對某外商投資企業所得稅納稅情況進行審查，在確定其應納稅所得額時，下列項目中不得抵減應納稅所得額的是（ ）
A.總機構管理費
B.管理費用
C.營業外支出
D.總機構特許權使用費
【答案】D
27、對于按經費支出計算繳納所得稅的外國企業常駐代表機構，下列項目應納入計稅費用支出的有（ ）
A.總機構在境外直接支付給常駐代表機構雇員的工資
B.代表機構在境內購置的汽車
C.代表機構在境內存款的利息收入
D.代表機構支付的交通罰款
【答案】AB
28、對于減免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，需補繳車輛購置稅的，其最低計稅價格應為（ ）
A.最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規定使用年限）］×100%
B.最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（規定使用年限÷已使用年限）×100%
C.最低計稅價格＝同類型車型最低計稅價格×（已使用年限÷規定使用年限）×100%
D.最低計稅價格＝同類型車型最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規定使用年限）］×100%
【答案】A
29、對資源稅代理納稅審查下列表述中正確的是（ ）
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
B.獨立礦山、聯合企業收購的未稅礦產品，按銷售單位適用資源稅的單位稅額，依收購數量在收購地代扣代繳資源稅
C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量，自產自用包括生產和非生產自用
D.獨立礦山鐵礦石資源稅減按50%征收
【答案】AC
【提醒】注意收購未稅礦產品應按收購單位適用資源稅的單位稅額，不是用銷售單位的適用稅額。
30、注冊稅務師對印花稅應稅合同適用稅率代理審查的要點是（ ）
A.有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆
B.有無將載有多項不同性質經濟業務的經濟合同誤用稅目稅率
C.有無將性質相似的憑證誤用稅目稅率
D.技術合同、租賃合同等，在簽訂時因無法確定計稅金額可暫不貼花，是否在結算實際金額時按其實際適用的比例稅率計算貼花
【答案】ABC
【提醒】考核考生對審核印花稅方法的掌握。要有較好的政策知識作基礎，又要理解教材所述的審查方法。
31、以下有關稅務行政復議代理實務的表述正確的有（ ）
A.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規以自已的名義作出的具體行政行為不服，申請復議的，該派出機構上級稅務機關是被申請人
B.稅務行政復議代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人
C.對省級以下各級稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議
D.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議
E.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人
【答案】CD
【提醒】注意派出機構作出具體行政行為與代征人作出的代征稅款行為在稅務行政復議上的區別。派出機構是行政機關，對其具體行政行為不服，復議時，派出機構是被申請人。代征人不是稅務行政機關，對其代征行為不服，復議時，該委托稅務機關是被申請人。
32、下列涉稅文書中適用于定期定額個體戶或賬簿不健全企業使用的是（ ）。
A.納稅人稅種登記表
B.稅務登記變更表
C.停業申請審批表
D.稅務登記驗證（換證）登記審批表
【答案】C
【提醒】注意掌握稅務登記類涉稅文書的特殊點。
33、發票管理文書包括（ ）
A.增值稅抵扣明細表
B.企業自制發票申請審批表
C.納稅人擔保財產清單
D.退稅（抵稅）申請審批確認書
E.復業單證領取表
【答案】AB
【提醒】注意掌握發票管理文書中不帶“發票”字樣的特殊點。
34、注冊稅務師代理填報涉稅文書的基本程序包括（ ）。
A.搜集整理原始資料
B.規范填寫涉稅文書
C.交由納稅人審驗簽收
D.按規定時限報送主管稅務機關
E.督促稅務機關盡快辦理并將批準文件交納稅人
【答案】ABCD
35、納稅人就有關稅收征管規程及具體方法等方面知識的咨詢，屬于（ ）
A.稅收法律法規方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實務方面的咨詢
D.會計處理方面的咨詢
【答案】C
【提醒】稅收法律法規方面的咨詢與稅收政策方面的咨詢區別是，法律法規方面的咨詢，帶有籠統性。而稅收政策方面的咨詢一般是具體稅收政策如何適用的問題上。實務方面的咨詢是關于征管規程與具體辦稅方法的，目的是準確快捷地辦理涉稅事項。會計處理方面的咨詢主要是涉稅會計處理問題。
36、新建企業稅收籌劃，主要考慮的方面有（ ）
A.企業組織形式的選擇
B.企業經營地點的選擇
C.企業存貨計價方法的選擇
D.企業資本結構的選擇
E.企業行業的選擇
【答案】ABCE
【提醒】ACD注意新建企業的籌劃與投融資籌劃的區別。在理解的基礎上記憶。
37、分析稅收政策適用條款，是進行稅務咨詢服務的核心，在實際咨詢服務中，應注意的問題有（ ）。
A.稅收政策適用時效
B.主管稅務機關的態度
C.不同稅種政策規定的差異
D.稅收政策制定原則和精神
E.答復方式的選擇
【答案】ACD
【提醒】運用稅收政策進行稅務咨詢是中介機構的一項重要工作，注意不同時期出臺的政策有不同的執行時間要求；同一問題在不同稅種上有不同的規定；有些現實問題復雜多樣，很難在稅法中找到“對號入座”的規定，要按相關政策制定的原則和精神去判斷。
38、注冊會計師的查賬報告，屬于（ ）工作底稿。
A.管理類
B.業務類
C.制度類
D.備查類
【答案】D
39、簡答：某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業執照。分公司由電器公司在當地與相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業務，也未取得收入，而不需要辦理稅務登記手續，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務登記，并支付罰款5000元。電器公司于是向當地A稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰的依據是什么、該處罰是否可免除、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議、稅務師可否接受稅務行政復議的委托。請就上述問題作出回答。
答：①該事項辦理稅務登記有法律規定。稅收征管法及其實施細則要求：企業在外地設立的分支機構應自取得工商營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。
②該事項處罰的依據是稅收征管法及其實施細則。它規定：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上，1萬元以下的罰款。稅務機關的兩次處罰都是征管法規定的范圍之內的。
③稅收征管法對該項違法行為規定是：責令改正同時“可以”處罰款，而不是“處”罰款，所以該處罰根據具體情況可以免除。但本案所述情況屬“情節嚴重”的，不能免除。
④納稅人對稅務機關的行政處罰行為不服，按稅務行政復議有關法規的要求可以提起稅務行政復議。電器公司于6月15日和7月30日先后兩次接到稅務行政處罰通知，應在接到處罰通知之日起60日內提出稅務行政復議申請。未逾期稅務機關可以受理。該事項不涉及稅款、滯納金問題，可直接申請稅務行政復議。
⑤注冊稅務師資格制度暫行規定明確的稅務代理業務范圍，包括稅務行政復議，所以稅務師可以接受稅務行政復議的委托。就稅務行政處罰的合理性提出復議申請。
正保會計網校原創·轉載請注明
