四、國家預算管理體制

　　考試目的

　　通過本章的考試，檢驗考生對預算管理體制的了解、熟悉和掌握的程度，以增強考生對現行分稅制財政體制的認識，提高考生對完善國家預算管理體制的各項措施的理解。

　　考試內容

　　（一）預算管理體制的概念和內容

　　掌握國家預算管理體制的基本概念、掌握預算管理體制的內容。

　　1.預算管理體制的概念

　　簡稱預算體制，也稱財政體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的分配關系，劃分各級政府的預算收支范圍，規定預算管理權限與責任的一項根本性制度。

　　廣義：各級政府之間和國家與企業單位之間財政資金分配和管理職權方面的制度。包括預算管理體制、稅收管理體制、國有獨資公司財務管理體制、文教行政事業財務管理體制、基本建設財務管理體制。

　　狹義的預算管理體制就是預算體制本身。

　　2. 預算管理體制的內容

　　（1）確定預算管理的主體和級次

　　我國預算管理主體按照我國的政權機構分為5級：中央、省、市、縣、鄉。

　　（2）預算收支范圍的劃分（預算管理體制的核心內容）“統籌兼顧，全面安排”、“事權與財權相統一”、“收支掛鉤、權責結合”等原則

　　（3）預算管理權限的劃分

　　分清各級人民代表大會、人大常委會、各級政府、各級財政部門的權責范圍。

　　各級人民代表大會主要負責審查、批準本級總預算草案及本級總預算執行情況的報告。各級人大常委會主要負責監督本級總預算的執行，審查本級預算的調整方案和本級決算。各級政府主要負責編制本級預、決算草案，匯總下級預算并報本級人大常委會備案，組織本級總預算執行，決定本級預算預備費動用，編制本級預算調整方案，監督預算執行。各級財政部門具體編制本級預、決算草案，組織預算執行，具體編制預算調整方案，定期向政府財政部門報告執行情況。

　?。?）預算調整制度和方法

　　一般由財政部門提出并編制預算調整方案，經同級人大常委審查批準后方可執行，并報上一級政府備案。

　　預算管理體制的實質是各級預算主體獨立自主的程度，正確處理預算資金分配和管理上的集權與分權，集中與分散的關系。

　?。ǘ┪覈A算管理體制的演變

　　熟悉我國實行過的三種財政體制的基本內容和特點。

　　從新中國成立之初—1993年，共經歷了三個階段：

　　1.統收統支出體制：高度集中的預算管理體制，是1950—1952經濟恢復時期的預算體制，在三年調整時期和文革時的部分年份也用過。特征：財力、財權高度集中于中央。

　　2.統一領導，分級管理體制：1953—1979年實行。

　　特征：1）中央統一制定預算政策和預算制度，地方按預算級次實行分級管理；

　　2）主要稅種的立法權、調整權、減免權集中于中央，各級收入由地方統一組織征收，分別入庫；

　　3）由中央按照企事業行政隸屬關系確定地方預算的支出范圍；

　　4）由中央統一進行地區間的調劑；

　　5）地方預算基本上是以支定收，結余可以留用；

　　6）體制的有效期通常為“一年一定”或“幾年不變”。

　　3.劃分收支，分級包干體制：1980—1993年實行，也稱“分灶吃飯”體制。將國家預算劃分四種（中央固定收入、地方固定收入、中央對地方的調劑收入、固定比例分成收入），按收支范圍給地方一個基數包干。特征：由中央統一確定地方的收支范圍，地方在收支范圍內人有較大的財權，調動了地方理財的積極性。

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　　掌握分稅制的基本含義，掌握現行分稅體制下支出劃分的范圍，掌握收入劃分的主要內容，掌握與分稅制配套的主要相關措施的基本內容。

　　分稅制核心根據各級政府的事權來確定相應財權，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權、分征、分管是其特征。

　　1994年起全面實行分稅制財政管理體制。

　　1. 我國分稅制財政體制的主要內容：

　?。?） 依據中央政府與地方政府的事權劃分，確定各級財政的支出范圍；

　　（2） 依據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分各級財政的收入。將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

　　中央固定收入：關稅、船舶噸稅、海關代征的增值稅和消費稅、消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業所得稅、中央企業上繳利潤、鐵路、郵政、商業銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）。

　　地方固定收入：營業稅（不含中央營業）、地方企業上繳利潤、城鎮土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含中央）、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

　　中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權交易印花稅。

　　2. 實施分稅制財政體制的相關措施

　　1）改革稅制，使之與分稅制相銜接；

　　建立以增值稅為主體、消費稅和營業稅為補充的內外統一的流轉稅制度。

　　改進和完善所得稅制度。

　　改革和完善其他稅種。

　　2）采取統一的客觀標準，科學地核定地方收支基數；

　　分稅制的重要標志之一，是對地方收支的計算采用“因素法”，以取代過去的“基數法”

　　3）建立稅收返還制度；

　　核定稅收返還基數（1993年為依據）；確定稅收返還遞增率（1：0.3）。

　　4）建立轉移支付制度；

　　原則：保留地方既得利益；在兼顧公平與效率的基礎上，轉移支付有所側重，重點是緩解地方的突出問題，并向少數民族地區適當傾斜；中央對地方轉移支付的財力主要來自于財政收入的增量，轉移支付額由客觀因素轉移支付額和政策性轉移支付額組成。

　　轉移支付的具體方式分為：一般均衡撥款和專項撥款兩種。

　　5）設立中央和地方兩套稅務機構。