2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習：稅款征收其他法律規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/11/21 16:07:01　字體：大小

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　　　　初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》——稅收征收管理法律制度

　　關于稅款征收的其他法律規(guī)定

　　（一）稅收優(yōu)先權

　　1.除法律另有規(guī)定外，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權。

　　2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行。

　　3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　（二）稅收代位權與撤銷權

　　欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權、撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

　　對欠繳稅款的納稅人，稅務機關予以定期公告。納稅人有合并、分立、解散、撤銷、破產(chǎn)等情形的，應當按有關規(guī)定向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人在處分其財產(chǎn)時，也應按有關規(guī)定向稅務機關予以報告或向相關人員說明情況。

　　（四）稅款的追繳與退還

　　在一定期限內(nèi)，納稅人多繳的稅款予以退還，少繳的稅款予以追繳。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即可以無限期追征。

　　【例題·多選題】關于稅收優(yōu)先權的下列表述中，正確的有（　）。（2010年）

　　A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權

　　B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權

　　C.納稅人以其財產(chǎn)設定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權

　　D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外，選項A正確；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行，B正確，選項C錯誤；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得， D正確。

　　【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（　）。（2010年）

　　A.罰款

　　B.責令繳納并加收滯納金

　　C.阻止出境

　　D.由稅務機關核定，調(diào)整應納稅額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅款征收措施主要有核定調(diào)整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權。