根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握印花稅的計稅依據(jù)等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識點二十一、印花稅的計稅依據(jù)

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)?！?table cellspacing="1" bordercolordark="#ffffff" cellpadding="2" width="100%" align="center" bordercolorlight="#99ccff" border="1">

合同類憑證

計稅依據(jù)

購銷合同

合同記載購銷金額

加工承攬合同

加工或承攬收入

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

收取的費用

建筑安裝工程承包合同

承包金額

財產(chǎn)租賃合同

租賃金額

貨物運輸合同

運輸費用，但不包括裝卸費用和保險費

倉儲保管合同

保管費

借款合同

借款金額

財產(chǎn)保險合同

支付（收?。┑谋ｋU費

技術(shù)合同

價款、報酬和使用費

　　【提示1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除。

　　【提示2】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　4.核定計稅依據(jù)（了解）。

　　單項選擇題

　　◎載有適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證，如未分別記載金額，應(yīng)（）征收印花稅。

　　A.從低適用稅率

　　B.從高適用稅率

　　C.按各稅率平均值

　　D.按雙方協(xié)商確定稅率

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

　　多項選擇題

　　◎根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以憑證或賬簿件數(shù)作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.商標(biāo)注冊證

　　C.土地使用證

　　D.記載資金的賬簿

　　正確答案：BC

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的計稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。