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初級會計職稱考試《初級會計實務》復習指導：現(xiàn)金流量表概述
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告
知識點五、現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值風險很小的投資。
涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開出銀行本票和銀行匯票；現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)用銀行存款購買三個月到期的短期債權性投資；還有一類是等價物之間的經(jīng)濟活動。
現(xiàn)金流量分為三大類：
（一）籌資活動產生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
主要包括購建固定資產、無形資產、投資性房地產等。
（三）經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
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