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初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：契稅計稅依據、稅率和計算
初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
知識點七、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
（一）契稅的計稅依據
1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣：成交價格作為計稅依據。
2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。
3.土地使用權交換、房屋交換：交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
提示： 交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。
4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。
（二）契稅的稅率
比例稅率（3%－5%）
（三）契稅應納稅額的計算
應納稅額＝計稅依據×稅率
單項選擇題
◎根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業受讓土地使用權
C.企業將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【正確答案】：B
【答案解析】：契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。
多項選擇題
◎根據契稅的有關規定，下列各項中，征收機關可以參照市場價格核定契稅的計稅依據的有（ ）。
A.甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由
B.華僑馬某贈與家鄉某企業一幢樓房
C.小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好，所以成交價格明顯低于市場價格
D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核契稅的計稅依據。選項C中私交甚好不屬于正當理由，應當核定計稅依據；選項D不征收契稅。
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