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初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點八、應交增值稅的核算
(一)一般納稅企業
對于一般納稅企業,要開設“應交稅費——應交增值稅”科目反映。
1.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
需要特別注意:
?。?)購買固定資產(生產經營用動產),支付的進項稅額允許進行抵扣(自2009年1月1日起)
(2)購買農副產品,或者購買廢舊物資,對方沒開增值稅專用發票,按照稅法規定,允許按照一定比例進行抵扣。
2.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
銷售產品,款項尚未收到:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
★注意:
(1)銷項稅額=不含稅價款×稅率,給出的價格可能是不含增值稅的價格,用這個價格乘以稅率就計算出銷項稅額;也有可能給出的價格是含稅的,要還原成不含稅價格,進一步再計算。
?。?)特殊情況:視同銷售行為
用自產產品發放職工福利:
借:生產成本等
貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對外投資等,這些產品離開企業了,會計上要確認為主營業務收入,計算應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。
借:長期股權投資等
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3.進項稅額轉出
企業購進的貨物發生非常損失,以及將購進貨物改變用途,此時,無法形成銷項稅額,應將其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目貸方轉入相關科目。
4.實際交納增值稅
應交稅費——應交增值稅
實際交納增值稅時
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(二)小規模納稅企業
小規模納稅企業都是含稅價格,需要把此含稅價格轉換成不含稅的價格,然后在乘以稅率計算出應交稅費——應交增值稅。
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