掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012會計職稱考試《中級會計實務》 第十一章 長期負債及借款費用
強化學習二、應交稅費
(一)應交增值稅
1.增值稅的抵扣憑證
(1)增值稅專用發票
(2)完稅憑證
(3)收購免稅農產品的收購憑證
(4)運費單據
【要點提示】記住這四個抵扣憑證。
2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理
(1)購入商品時
借:庫存商品
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)銷售商品時
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
(3)交納增值稅時
借:應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
3.一般納稅人的特殊會計處理
(1)購入免稅農產品
借:材料采購(收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)(收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅)
貸:銀行存款
【要點提示】記住抵扣比例。
(2)視同銷售的會計處理
業務范圍:
①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
⑥將自產的、委托加工的物資用于在建工程
會計處理:
借:應付利潤①
長期股權投資②
應付職工薪酬④
貸:主營業務收入或其他業務收入
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本或其他業務成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品或原材料
如果涉及消費稅的還需如下分錄:
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費――應交消費稅
當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時:
借:營業外支出
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
當自產的、委托加工的物資用于在建工程時:
借:在建工程
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
(如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業產品則無銷項稅)
――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
【要點提示】記住視同銷售的業務內容,尤其與不予抵扣業務區分開來。另外,需掌握其賬務處理,特別要注意的是:將自產的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。
(3)不予抵扣的會計處理
業務范圍 | 會計處理 |
①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 ⑤購進固定資產 | 借:在建工程 應付職工薪酬 待處理財產損溢 存貨跌價準備 貸:庫存商品(按賬面成本結轉) 或原材料等 應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出)(如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出) |
【要點提示】記住業務內容,尤其與視同銷售業務區分開來。另外,需掌握其賬務處理。
4.小規模納稅人的會計處理
【要點提示】記住小規模納稅人在購入商品時、銷售商品時會計處理原則。
(二)應交消費稅
1.一般會計處理
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費----應交消費稅
【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。
2.特殊會計處理
(1)用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產機構方面,此業務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
①用應稅消費品用于對外投資和其他非生產機構方面
A.借:長期股權投資
貸:主營業務收入或其他業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
B.同時結轉成本:
借:主營業務成本或其他業務成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品或原材料
C.計算應交消費稅
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費----應交消費稅
②用應稅消費品用于在建工程時
借:在建工程
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
【要點提示】掌握賬務處理,注意與增值稅的視同銷售聯系在一起理解。
(2)委托加工應稅消費品
①如果收回后直接用于對外銷售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本: 借:委托加工物資 貸:銀行存款或應付賬款 |
②如果收回后再加工然后再出售的。 | A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費----應交消費稅”的借方: 借:應交稅費----應交消費稅 貸:銀行存款 B.最終產品出售時,按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方: 借:營業稅金及附加 貸:應交稅費――應交消費稅 C.最后,再補交其差額即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾,交納消費稅時 | 借:營業稅金及附加 貸:應交稅費――應交消費稅 |
【要點提示】對于委托加工應稅消費品的會計處理,考生應重點掌握消費稅與加工物資成本的關系。委托加工物資的入賬成本計算是單選題的常見選材,委托加工物資入賬成本的構成因素是多選題的常見選材。
(三)其他應交稅費
稅費種類 | 費用歸屬 | 備注 |
營業稅 | 1.營業稅金及附加(建筑業、金融業、服務業、出租無形資產、房地產業等) 2.固定資產清理(轉讓不動產) 3.擠入“營業外收支”(轉讓無形資所有權) | |
資源稅 | 1.將應稅資源作為產品銷售時,資源稅計入: 營業稅金及附加 2.將應稅資源自產自用時,資源稅計入: ①生產成本 ②制造費用 3.收購未稅礦產品時,代扣代繳的資源稅計入: 材料采購 | |
土地增值稅 | 1.營業稅金及附加(主營房地產) 2.固定資產清理(連同土地使用權一并清理房屋建筑物) 3. 擠入“營業外收支”(轉讓無形資產所有權) | |
房產稅、車船稅、印花稅、土地使用稅 | 計入“管理費用” | 只有“印花稅”不通過“應交稅費”。 |
城市維護建設稅和教育費附加的比較 | 作為流轉稅的附加稅計入“營業稅金及附加” | 均通過“應交稅費”科目核算 |
礦產資源補償費 | 1.管理費用 2.材料采購 | 通過“應交稅費”核算 |
耕地占用稅 | 在建工程 | 不通過“應交稅費” |
所得稅 | 詳見所得稅章節 |
【要點提示】記住這些稅費的科目歸屬。
Copyright © 2000 - m.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 亚洲成av人片在线观看无码 | 日韩 欧美 中文 | 妹子干综合网 | 日韩中文在线 | 亚洲伦理一区二区 | 日韩一区av| 亚洲国产99 | 国产成人免费在线 | 懂色av午夜一区二区三区蜜桃 | 91国产视频在线观看 | 欧美日韩视频一区二区三区 | 亚洲色欲色欲www | 真不卡影院 | 视频精品一区二区三区 | 黄瓜视频在线免费欧美日韩在线看 | 欧美xxxx视频 | 亚洲精品亚洲人成人网 | 久久久精品一区二区三区 | 国产精品美女久久久久 | 天天插天天插 | 欧美激情网址 | 久草视频观看 | 99视频一区 | 精久久 | 玖玖在线精品 | 18做爰免费视频网站 | 中文字幕在线观看第一页 | 亚洲精品资源 | 午夜精品影院 | 精品久久九 | 久久久久久黄 | 国产在线网 | 免费a级毛片大学生免费观看 | 欧美二区视频 | 免费观看成人 | 国产一区一一区高清不卡 | 亚洲一区二区三区中文字幕 | 国产精品久久久av久久久 | 久久只精品99品免费久23小说 | 国产精品呻吟久久av凹凸 | 国产麻豆乱码精品一区二区三区 |