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中級會計職稱《財務管理》考點解析：短期借款
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點十六、短期借款
1.短期借款的含義
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年（含1年）以下的各種借款。
2.短期借款的常見條款
信用條件 | 含義 | 例題 |
信貸額度 | 借款企業與銀行在協議中規定的允許借款人借款的最高限額。 無法律效力，銀行并不承擔必須提供信貸限額的義務。 | |
周轉信貸協定 | 銀行從法律上承諾向企業提供不超過某一最高限額的貸款協定。 有法律效力，銀行必須滿足企業不超過最高限額的借款，貸款限額未使用的部分，企業需要支付承諾費。 承諾費＝未使用貸款×承諾費率 | 【例5-11】某企業與銀行商定的周轉信貸額度為5 000萬元，年度內實際使用了2 800萬元，承諾率為0.5%，企業應向銀行支付的承諾費為： 信貸承諾費=（5 000-2 800）×0.5%=11（萬元） |
補償性余額 | 銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借款額（即借款合約約定的借款總額，沒有扣除補償性余額）一定百分比（通常為10%～20%）的最低存款額。 補償性余額提高了借款的實際利率。 實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比率） | 【例5-12】某企業向銀行借款800萬元，利率為6%，銀行要求保留10%的補償性余額，則企業實際可動用的貸款為720萬元，該借款的實際利率為： 借款實際利率=800×6%/720=6%/（1-10%）=6.67% |
貼現法計息 | 銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業再償還全部本金。 提高了貸款的實際利率： 實際利率＝名義利率/（1－名義利率） | 【例5-13】某企業從銀行取得借款200萬元，期限1年，利率6%，利息12萬元。 按貼現法付息，企業實際可動用的貸款為188萬元，該借款的實際利率為： 借款實際利率=  |
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