中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：增值稅的稅率

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/10/02 16:32:35　字體：大小

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2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)四、增值稅的稅率

　　1.稅率與征收率

一般納稅人	基本稅率（17%）	大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)
	低稅率（13%）	（1）糧食、食用植物油；　　（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；　　（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；　　（5）農(nóng)產(chǎn)品；　　【注意1】指的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不包括深加工（例如經(jīng)營(yíng)者賣(mài)給超市的）。　　【注意2】不包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。　　（6）音像制品；　　（7）電子出版物；　　（8）二甲醚；　　（9）食用鹽
	零稅率	納稅人出口貨物
小規(guī)模納稅人	征收率為3%
簡(jiǎn)易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6%

　　2. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

　　【注意1】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　【注意2】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　3.銷(xiāo)售舊貨：

　　（1）一般納稅人：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

　　（2）小規(guī)模納稅人：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%（303頁(yè)）

　　【注意1】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　【注意2】納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（310頁(yè)）

　　4.一般納稅人銷(xiāo)售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收

依照6%征收率	含稅售價(jià)÷（1＋6%）×6%	（1）縣級(jí)和縣以下小型水力；　　（2）建筑用的砂、土、石料；　　（3）以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；　　（4）微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品；　　（5）自來(lái)水；　　（6）商品混凝土　　選擇簡(jiǎn)易辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
依照4%征收率	含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%	（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品；　　（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；　　（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品