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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學習四、增值稅的稅率
1.稅率與征收率
一般納稅人 | 基本稅率(17%) | 大部分貨物,加工、修理修配勞務 |
低稅率(13%) | (1)糧食、食用植物油; (2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品; (3)圖書、報紙、雜志; ?。?)飼料、化肥、農藥、農機、農膜; ?。?)農產品; 【注意1】指的是初級農產品,不包括深加工(例如經營者賣給超市的)。 【注意2】不包括從農業生產者處購進的自產農產品。 ?。?)音像制品; ?。?)電子出版物; ?。?)二甲醚; ?。?)食用鹽 | |
零稅率 | 納稅人出口貨物 | |
小規模納稅人 | 征收率為3% | |
簡易辦法征稅:征收率為2%、3%、4%或6% |
2. 銷售自己使用過的物品
固定資產 | 一般納稅人 | 09.1.1前:增值稅=含稅售價÷(1+4%)×4%÷2 |
09.1.1后:增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17% | ||
小規模納稅人 | 增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2% | |
固定資產以外的物品 | 一般納稅人 | 增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17% |
小規模納稅人 | 增值稅=含稅售價÷(1+3%)×3% |
【注意1】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。(310頁)
【注意2】小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。(310頁)
3.銷售舊貨:
?。?)一般納稅人:增值稅=含稅售價÷(1+4%)×4%÷2
(2)小規模納稅人:增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%(303頁)
【注意1】舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,但不包括自己使用過的物品。
【注意2】納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。(310頁)
4.一般納稅人銷售貨物,按照簡易辦法征收
依照6%征收率 | 含稅售價÷(1+6%)×6% | (1) 縣級和縣以下小型水力; (2) 建筑用的砂、土、石料; (3) 以自己采掘的砂、土、石料生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦); ?。?) 微生物、血液組織生產的生物制品; (5) 自來水; ?。?) 商品混凝土 選擇簡易辦法后,36個月內不得變更。 |
依照4%征收率 | 含稅售價÷(1+4%)×4% | (1)寄售商店代銷寄售物品; ?。?)典當業銷售死當物品; ?。?)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品 |
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