中級會計職稱《經濟法》強化學習：增值稅的稅率

來源: 正保會計網校編輯： 2012/10/02 16:32:35　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　強化學習四、增值稅的稅率

　　1.稅率與征收率

一般納稅人	基本稅率（17%）	大部分貨物，加工、修理修配勞務
	低稅率（13%）	（1）糧食、食用植物油；　　（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　（3）圖書、報紙、雜志；　?。?）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；　?。?）農產品；　　【注意1】指的是初級農產品，不包括深加工（例如經營者賣給超市的）。　　【注意2】不包括從農業生產者處購進的自產農產品。　?。?）音像制品；　?。?）電子出版物；　?。?）二甲醚；　?。?）食用鹽
	零稅率	納稅人出口貨物
小規模納稅人	征收率為3%
簡易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6%

　　2. 銷售自己使用過的物品

　　【注意1】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。（310頁）

　　【注意2】小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。（310頁）

　　3.銷售舊貨：

　?。?）一般納稅人：增值稅＝含稅售價÷（1＋4%）×4%÷2

　　（2）小規模納稅人：增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%（303頁）

　　【注意1】舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

　　【注意2】納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。（310頁）

　　4.一般納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收

依照6%征收率	含稅售價÷（1＋6%）×6%	（1）縣級和縣以下小型水力；　　（2）建筑用的砂、土、石料；　　（3）以自己采掘的砂、土、石料生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；　?。?）微生物、血液組織生產的生物制品；　　（5）自來水；　?。?）商品混凝土　　選擇簡易辦法后，36個月內不得變更。
依照4%征收率	含稅售價÷（1＋4%）×4%	（1）寄售商店代銷寄售物品；　?。?）典當業銷售死當物品；　?。?）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品