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中級會計職稱《經濟法》強化學習:增值稅的稅率

來源: 正保會計網校 編輯: 2012/10/02 16:32:35  字體:

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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度

  強化學習四、增值稅的稅率

  1.稅率與征收率

一般納稅人
基本稅率(17%)
大部分貨物,加工、修理修配勞務
低稅率(13%)
1)糧食、食用植物油;
  (2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
  (3)圖書、報紙、雜志;
 ?。?)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
 ?。?)農產品;
  【注意1】指的是初級農產品,不包括深加工(例如經營者賣給超市的)。
  【注意2】不包括從農業生產者處購進的自產農產品。
 ?。?)音像制品;
 ?。?)電子出版物;
 ?。?)二甲醚;
 ?。?)食用鹽
零稅率
納稅人出口貨物
小規模納稅人
征收率為3%
簡易辦法征稅:征收率為2%、3%、4%或6%

  2. 銷售自己使用過的物品

固定資產
一般納稅人
09.1.1前:增值稅=含稅售價÷(1+4%)×4%÷2
09.1.1后:增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17%
小規模納稅人
增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%
固定資產以外的物品
一般納稅人
增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17%
小規模納稅人
增值稅=含稅售價÷(1+3%)×3%

  【注意1】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。(310頁)

  【注意2】小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。(310頁)

  3.銷售舊貨:

 ?。?)一般納稅人:增值稅=含稅售價÷(1+4%)×4%÷2

  (2)小規模納稅人:增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%(303頁)

  【注意1】舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,但不包括自己使用過的物品。

  【注意2】納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。(310頁)

  4.一般納稅人銷售貨物,按照簡易辦法征收

依照6%征收率
含稅售價÷(1+6%)×6%
1) 縣級和縣以下小型水力;
  (2) 建筑用的砂、土、石料;
  (3) 以自己采掘的砂、土、石料生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);
 ?。?) 微生物、血液組織生產的生物制品;
  (5) 自來水;
 ?。?) 商品混凝土
  選擇簡易辦法后,36個月內不得變更。
依照4%征收率
含稅售價÷(1+4%)×4%
1)寄售商店代銷寄售物品;
 ?。?)典當業銷售死當物品;
 ?。?)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
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