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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學習六、增值稅的稅收優惠
(一)增值稅的免稅項目
1."農業生產者"銷售的"自產"農產品;
【注意1】農業生產者包括從事農業生產的單位和個人
【注意2】其他企業納稅人銷售初級農產品適用13%稅率,銷售深加工農產品適用17%稅率
2.避孕藥品和用具;
3.古舊圖書;
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
7.其他個人銷售自己使用過的物品。
8.國務院規定的免稅項目:
(1)對污水處理勞務免征增值稅;
(2)對殘疾人"個人"提供的加工、修理修配勞務免征增值稅;
(3)自2009年1月1日起,單位和個人銷售再生資源,應依法繳納增值稅;但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。
(二)納稅人放棄免稅權
1.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的,可以放棄免稅,但36個月內不得再申請免稅。
2.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權的,應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。
3.納稅人自提交備案資料的次月起,其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅。
(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)
1.銷售自產貨物即征即退:以垃圾為燃料生產的電力或者熱力等。
2.銷售自產貨物即征即退50%:以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等產品。
3.銷售自產的綜合利用生物柴油先征后退。
4.安置殘疾人的單位即征即退:工業企業,且最高不得超過每人每年3.5萬元。
5.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入即征即退。
(四) 增值稅的起征點
增值稅起征點的適用范圍限于個人
1. 銷售貨物的,為月銷售額2 000~5 000元;
2. 銷售應稅勞務的,為月銷售額1 500~3 000元;
3. 按次納稅的,為每次(日)銷售額150~200元。
未達起征點:免;達到起征點:全額
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