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中級會計職稱《經濟法》強化學習：增值稅的稅收優惠
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學習六、增值稅的稅收優惠
（一）增值稅的免稅項目
1."農業生產者"銷售的"自產"農產品；
【注意1】農業生產者包括從事農業生產的單位和個人
【注意2】其他企業納稅人銷售初級農產品適用13%稅率，銷售深加工農產品適用17%稅率
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；
7.其他個人銷售自己使用過的物品。
8.國務院規定的免稅項目：
?。?）對污水處理勞務免征增值稅；
?。?）對殘疾人"個人"提供的加工、修理修配勞務免征增值稅；
（3）自2009年1月1日起，單位和個人銷售再生資源，應依法繳納增值稅；但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。
（二）納稅人放棄免稅權
1.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，但36個月內不得再申請免稅。
2.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。
3.納稅人自提交備案資料的次月起，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅。
（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）
1.銷售自產貨物即征即退：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力等。
2.銷售自產貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等產品。
3.銷售自產的綜合利用生物柴油先征后退。
4.安置殘疾人的單位即征即退：工業企業，且最高不得超過每人每年3.5萬元。
5.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入即征即退。
（四） 增值稅的起征點
增值稅起征點的適用范圍限于個人
1. 銷售貨物的，為月銷售額2 000～5 000元；
2. 銷售應稅勞務的，為月銷售額1 500～3 000元；
3. 按次納稅的，為每次（日）銷售額150～200元。
未達起征點：免；達到起征點：全額
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