2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)六、增值稅的稅收優(yōu)惠

　　（一）增值稅的免稅項(xiàng)目

　　1."農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者"銷售的"自產(chǎn)"農(nóng)產(chǎn)品；

　　【注意1】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人

　　【注意2】其他企業(yè)納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品適用13%稅率，銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品適用17%稅率

　　2.避孕藥品和用具；

　　3.古舊圖書；

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　7.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品。

　　8.國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

　　（1）對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅；

　　（2）對(duì)殘疾人"個(gè)人"提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；

　　（3）自2009年1月1日起，單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)依法繳納增值稅；但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

　　（二）納稅人放棄免稅權(quán)

　　1.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　2.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3.納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅。

　　（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　1.銷售自產(chǎn)貨物即征即退：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等。

　　2.銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等產(chǎn)品。

　　3.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油先征后退。

　　4.安置殘疾人的單位即征即退：工業(yè)企業(yè)，且最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入即征即退。

　　（四） 增值稅的起征點(diǎn)

　　增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人

　　1. 銷售貨物的，為月銷售額2 000～5 000元；

　　2. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1 500～3 000元；

　　3. 按次納稅的，為每次（日）銷售額150～200元。

　　未達(dá)起征點(diǎn)：免；達(dá)到起征點(diǎn)：全額