中級職稱《經(jīng)濟法》強化學習：企業(yè)所得稅的征收范圍

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/10/17 09:18:29　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　強化學習二、企業(yè)所得稅的征收范圍

一、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　（一）所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。

　　（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；

　　（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；

　　（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　（二）虧損彌補

　　1.內(nèi)外不可補：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　2.五年補虧：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　【注意1】以虧損年度后的第一年度算起

　　【注意2】連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損

　　【注意3】虧損指稅法調(diào)整后的金額是虧損的

　　【注意4】先虧先補，后虧后補。

二、企業(yè)所得稅的稅率

基本稅率	25%	（1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
低稅率	10%	（1）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) （2）中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息（3）合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入
優(yōu)惠稅率	20%	小型微利企業(yè) （1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
優(yōu)惠稅率	l5%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)