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中級職稱《中級會計實務》每日一練：會計差錯更正的處理
單項選擇題
◎甲公司2009年11月發現2007年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2007年應攤銷的金額為150萬元，2008年應攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費用。該項無形資產稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%.甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（）。
A、甲公司應調增遞延所得稅負債112.5萬元
B、甲公司應調減未分配利潤396萬元
C、甲公司應調減盈余公積33.75萬元
D、甲公司應調增應交所得稅112.5萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核會計差錯更正的處理。甲公司應編制的分錄如下：
借：累計攤銷 450
貸：以前年度損益調整 450
借：以前年度損益調整 112.5
貸：應交稅費—應交所得稅 112.5
借：以前年度損益調整337.5
貸：盈余公積33.75
利潤分配—未分配利潤303.75
正保會計網校
2012-10-20
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