中級職稱《財務管理》考點解析：債務籌資的稅務管理

來源: 正保會計網校編輯： 2012/10/31 11:05:18　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級會計實務》第七章稅務管理

　　考點解析三、債務籌資的稅務管理

　　債務籌資稅務管理概述（各種借款方式下稅收籌劃方法或者需要考慮的因素）

　　事實上主要是計算各種借款方式下應納稅額和利潤額，以及利息的抵稅效應

　　（1）銀行借款稅務管理（還本付息方式的選擇標準）

①主要選擇標準	（應納所得稅總額最小）利息稅前扣除具有抵稅作用，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，計算不同還本付息方式下的應納所得稅總額
②輔助判斷標準	不同還本付息方式下現金流出的時間和數額

　　（2）發行債券稅務管理（還本付息方式的選擇）

①定期還本付息優于分期付息方式　

定期還本付息在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息　

　　（3）企業間拆借資金的稅務管理（建立財務公司或財務中心（結算中心），集團作為整體進行籌資安排）

　　①企業間拆借資金在利息計算及資金回收方面與有較大彈性和回旋余地

　　②建立財務公司或財務中心（結算中心），集團作為整體進行籌資安排

　　集團財務公司或財務中心（結算中心）能起到“內部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優勢實現整體對外籌資，再利用集團內各企業在稅種、稅率及優惠政策等方面的差異，調節集團資金結構和債務比例，既能解決資金難題，又能實現集團整體稅收利益。

　　（4）借款費用和租賃稅務管理（相關法規）

借款費用稅務管理	①企業發生的借款費用多數可以直接稅前扣除 ②但有些借款費用需要計入資產成本，分期扣除（即借款費用資本化）
租賃稅務管理	①經營租賃承租人的租金可在稅前扣除，減小稅基而減少應納稅額 ②融資租賃資產的承租人可計提折舊，計入成本費用，降低稅負