中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點預(yù)習(xí)：資金習(xí)性預(yù)測法

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/12/11 11:19:14　字體：大小

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會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第三章籌資管理

　　知識點預(yù)習(xí)十二：資金習(xí)性預(yù)測法

　　資金習(xí)性預(yù)測法，是指根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習(xí)性，是指資金的變動同產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。按照資金同產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系，可以把資金區(qū)分為不變資金、變動資金和半變動資金。

　　不變資金是指一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金。這部分資金包括：為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，必要的成品儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金。

　　變動資金是指隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金。

　　半變動資金可采用一定的方法劃分為不變資金和變動資金兩部分。

　　（一）根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測

　　這種方式是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金分為不變和變動兩部分，然后結(jié)合預(yù)計的銷售量來預(yù)測資金需要量。

　　設(shè)產(chǎn)銷量為自變量x，資金占用量為因變量y,它們之間關(guān)系可用下式表示：

　　y=a+bx

　　式中：a為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。

　　只要求出a、b，并知道預(yù)測期的產(chǎn)銷量，就可以用上述測算資金需求情況。

　　（二）采用逐項分析法預(yù)測（以高低法為例說明）

　　【例】某企業(yè)歷年現(xiàn)金占用與銷售收入之間的關(guān)系如表3–6。
表3—6　　　　　　　現(xiàn)金與銷售額變化情況表　　　　　　單位：萬元　

年度	銷售收入X_i	現(xiàn)金占用Y_i
2001 2002 2003 2004 2005	2000000 2400000 2600000 2800000 3000000	110000 130000 140000 150000 160000

　　根據(jù)以上資料采用高低點法求a和b的值。計算如下：

　　a=160000－0.05×3000000=10000（元）

　　或=110000－0.05×2000000=10000（元）

　　存貨、應(yīng)收賬款、流動負債、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料作這樣的劃分，然后匯總列于表3—7中。

　　表3—7 資金需要量預(yù)測表（分項預(yù)測）單位：元

	年度不變資金（a）	每一元銷售收入所需變動資金（b）
流動資產(chǎn) 　　貨幣現(xiàn)金　　應(yīng)收賬款　　存貨小計　　減：流動負債　　　　應(yīng)付賬款及應(yīng)付費用　　凈資金占用固定資產(chǎn) 　　廠房、設(shè)備所需資金合計	10000 60000 100000 170000 　　 80000　　 90000 　　 510000　 600000	0.05 0.14 0.22 0.41 　　 0.11 0.30 　　 0 0.30