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中級會計職稱《財務管理》知識點：營運資金的概念和特點
會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點預習一：營運資金的概念和特點
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營運資金
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營運資金＝流動資產－流動負債
 【提示】 （1）營運資金越少，收益越高，風險越大。 （2）營運資金的多少，可以反映企業的短期償債能力。 |
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流動資產
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流動資產是指可以在1年以內或超過1年的一個營業周期內變現或運用的資產，流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。
（1）流動資產按照占用形態不同，分為現金、交易性金融資產、應收及預付款項和存貨等。 （2）按在生產過程中所處的環節不同，分為生產領域中的流動資產、流通領域中的流動資產以及其他領域的流動資產。 |
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流動負債
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流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，具有成本低、償還期短的特點。
（1）以應付金額是否確定為標準，可以分為應付金額確定的流動負債和應付金額不確定的流動負債。（應付賬款、交易性金融負債） （2）以流動負債的形成情況為標準，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。 自然性流動負債是指不需要正式安排，由于結算程序或有關法律法規的規定等原因而自然形成的流動負債。（應付賬款、預收賬款等商業信用形式） 人為性流動負債，是指由財務人員根據企業對短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動負債。（短期借款） （3）以是否支付利息為標準，可以分為有息流動負債和無息流動負債。 |
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營運資金特點
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（1）來源具有靈活多樣性
通常有短期借款、商業信用等多種融資方式。 （2）數量具有波動性 銷售變化→流動資產變化→流動負債變化 （3）周轉具有短期性 通常會在一年或一個營業周期內收回。 （4）實物形態具有變動性和易變現性 |
【例•單選題】（2009年）下列各項中，可用于計算營運資金的算式是（ ）。
A.資產總額－負債總額
B.流動資產總額－負債總額
C.流動資產總額－流動負債總額
D.速動資產總額－流動負債總額
【答案】C
【解析】營運資金＝流動資產總額－流動負債總額
【例•單選題】把流動負債劃分為自然性流動負債和人為性流動負債的標準是（ ）。
A.占用形態的不同
B.金額是否確定
C.形成情況
D.利息是否支付
【答案】C
【解析】以流動負債的形成情況為標準，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。
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