1、教材第172頁倒數第4行關于設立基金管理公司的條件：（2）中說注冊資本不低于1億元人民幣；（3）中說注冊資本不低于3億元人民幣。為什么注冊資本不一樣？

　　答：（2）是對設立“基金管理公司”的注冊資本的要求，（3）是對“設立基金管理公司的主要股東”的注冊資本的要求，所以不一樣。

　　2、教材第298頁倒數第13行“專有技術服務收費468萬元”為增值稅應納稅額，專有技術服務為什么要交納增值稅？

　　答：出售機器設備同時提供的專有技術服務收費，屬于應納增值稅的混合銷售行為，應當繳納增值稅。

　　3、教材第301頁例6-13（4）中，根據09年新增值稅條例，商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅。題目解答是否有誤？請核實指正。

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號），“納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇”，“售價未超過原值的，免征增值稅”。根據《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號），上述規定廢止。商場自用小汽車售出，按照原政策，不用繳納增值稅，但是按照最新政策規定，應當繳納增值稅。

　　4、教材第338頁例6-48（1）中的組成計稅價格剔除了消費稅，（2）中的進口增值稅額的計算直接用24.6*17%，可是教材第305頁第16行“如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額”，請問第338頁例6-48（2）中的進口增值稅稅額計算是否有誤，是否應該為（24.6+7.38）*17%？

　　答：題目計算無誤。進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。這里的24.6萬元是增值稅和消費稅的組成計稅價格，7.38萬元的消費稅稅額已經包含在24.6萬元中，增值稅稅額=24.6*17%=4.182萬元不包含在24.6萬元中。消費稅是價內稅，增值稅是價外稅。

　　5、教材第367頁例7-15（2）中，年度利潤總額計算為什么扣除60萬元？有何法律依據？

　　答：年度利潤總額中要扣除彌補以前年度虧損（經稅務機關核定的虧損為60萬元）。法律依據是《企業所得稅法》第五條：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　6、教材第369頁第3行“應納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）-12”，這里的“-12”是什么意思？

　　答：根據《企業所得稅法》第十條第（三）項規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金”，此處有誤，應將“-12”改為“+12”，該頁第3行和第4行相應更正為：“應納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）+12=527.7+12=539.7（萬元）；2008年應繳企業所得稅稅額=539.7*25%=134.925（萬元）”。

　　7、教材第370頁例7-18和第385頁例7-27，新稅法下合理的工資薪金都是可以扣除的，題目解答是否有誤？請核實指正。

　　答：由于題目是一道舊的考試例題，答案是根據原來的規定作出的。現在相關規定已作出修改，答題時應該按最新規定解答。即按照《企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第三十四條：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除”的規定解答。

　　8、教材第379頁例7-24（5）“2008年應納所得稅額=1852.5*25%-700*10%=463.125-70=393.125（萬元）”中的“700*10%”是什么意思？

　　答：本題中，700萬元是企業當年購置環境保護專用設備的費用，700*10%是允許抵免的企業所得稅應納稅額。根據是《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）第一條的規定：“企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。”

　　9、教材第386頁倒數第11行“應納稅所得額=120+60-48=132（萬元）”，前面已驗證120萬元的廣告費準予全額扣除，為何這里又要調增應納稅所得額？

　　答：這道題的原型是2006年度全國會計專業技術資格考試《中級經濟法》試卷的簡答題的第1題，企業發生的符合條件的廣告費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；關于本題廣告費是否符合法定條件，根據題中所稱“稅務機關要求其作出納稅調整，并限期繳納稅款”，可推定120萬元的廣告費支出不符合法定條件，稅務機關要求該企業作出調整，因此要調增應納稅所得額。

　　10、教材第427頁中倒數第1行外匯的定義，為什么要包括“支付手段”？

　　答：這是《中華人民共和國外匯管理條例》第三條的規定。

　　11、延遲交納稅金而交納的罰金是否不予稅前扣除？

　　答：根據《企業所得稅法》第十條第（三）項規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金。”

　　12、考試大綱“基本要求”部分有要求的內容考不考？

　　答：凡考試大綱所規定的內容，都屬于考試范圍。

[上一頁]

相關鏈接：
　　2010會計職稱《初級會計實務》教材相關問題解答
　　2010初級會計職稱《經濟法基礎》教材相關問題解答